Клерк.Ру

Как провести симметричную корректировку при сделках с взаимозависимыми лицами

Как применять статью 105.18 НК, пояснил Минфин в письме  № 03-12-11/1/12304 от 27.02.2018.

Пунктом 6 статьи 105.3 НК предусмотрено, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров, не соответствующих рыночным, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.18 НК цены, на основании которых осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка), могут быть применены российскими организациями налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК. Применение таких цен в целях НК признается симметричной корректировкой.

В случае если в результате уменьшения суммы убытка у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, то достаточным основанием для применения другой стороной сделки симметричной корректировки является представление налогоплательщиком налоговой декларации, в которой отражена соответствующая корректировка.

В случае если право на симметричные корректировки возникло у другой стороны сделки после срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, за который налогоплательщик самостоятельно осуществил корректировку налоговой базы и суммы налога (убытка), симметричная корректировка может быть отражена другой стороной сделки в уточненной налоговой декларации за указанный налоговый период.

Мнения
Люди которым это нравится