Как заполнить налоговый расчет о доходах иностранных организаций

ФНС в письме № ЕД-4-3/10443@ от 30.05.2018 разъяснила порядок заполнения и представления в налоговый орган информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период.

Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов  и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению в РФ, также отражаются налоговым агентом в Налоговом расчете.

По строке 020 подраздела 3.2 раздела 3 в соответствии с пунктом 8.3 Порядка заполнения Налогового расчета в зависимости от выплачиваемого иностранной организации дохода указывается его код. При этом для обозначения доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не подлежащих налогообложению у источника выплаты, предусмотрен код 25.

В случае если доход не подлежит налогообложению в РФ, то строки 080 - 140 подраздела 3.2 не заполняются (проставляются нули).

По строке 160 подраздела 3.2 Раздела 3 Налогового расчета указываются подпункт, пункт, статья НК и (или) международного договора (соглашения) РФ по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 040, от налогообложения в РФ.

Учитывая изложенное, если в Разделе 3 Налогового расчета отражается информация в отношении доходов иностранной организации от источников в РФ, которые согласно пункту 2 статьи 309 НК не облагаются в РФ, налоговым агентом по строке 160 указывается пункт 2 статьи 309 НК.

В то же время доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, в соответствии со статьей 309 НК, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в Налоговом расчете.