НДС

Что должен учесть бухгалтер при изменении ставки НДС

Эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании рассказали, что должен учесть бухгалтер на стыке налоговых периодов при изменении ставки НДС.
3,9 тыс. 7

С 1 января 2019 г. ставка НДС уравняется с «прибыльной» ставкой и составит 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 г. №303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах»).Эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании рассказали, что должен учесть бухгалтер на стыке налоговых периодов, и какие шаги нужно предпринять компании, чтобы заранее подготовиться к предстоящим изменениям.

Во-первых, необходимо пересмотреть ценообразование в ранее заключенных контрактов.

Во-вторых, необходимо настроить либо проверить настройку программного обеспечения в части учета НДС в так называемый «переходный» период.

Старожилы учета пережили уже такой переход, когда с 1 января 2004 года была снижена основная ставка НДС с 20% до 18% (в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 07.07.2003 г. №17-ФЗ в п.3 ст.164 НК РФ).

Алгоритм действий в переходный период остался таким же. Но нужно учитывать ряд моментов, которые обусловлены изменением законодательства и сложившейся арбитражной практикой.

Правила учета НДС в «переходный» период

Рассмотрим вкратце типовые ситуации, которые могут возникнуть в «переходном» периоде.

1 ситуация. Реализация и оплата после 01.01.2019 г.

НДС начисляется по ставке 20 % по товарам, работам и услугам, отгруженным после 01.01.2019 г. Новая ставка применяется независимо даты заключения договора с покупателем (Письмо Минфина РФ от 06.08.2018 г. №03-07-05/55290).

2 ситуация. Предоплата получена до 01.01.2019 г., реализация после 01.01.2019 г.

Полученная предоплата облагается по ставке 18/118, отгруженная продукция облагается по ставке 20% (письмо Минфина РФ от 06.08.2018 г. №03-07-05/55290), а «отработанный» аванс в 2019 г. по ставке 18/118.

Предположим, что продавец не стал изменять цену из-за повышения ставки НДС. Отпускная стоимость станков составила 1 180 000 рублей. Проиллюстрируем такой вариант учета НДС на проводках:

Декабрь 2018 г.:

Дебет 51 Кредит 62.02
—1 180 000 руб. — поступила предоплата от покупателя за реализованные станки;

Дебет 76АВ Кредит 68.02
—180 000 руб. — начислен НДС с поступившей предоплаты; 

Расчет: 1 180 000 руб. х 18/118%.

Январь 2019 г.:

Дебет 62.01 Кредит 90
—1 180 000 руб. — отражена задолженность покупателя по реализованным станкам;

Дебет 90 Кредит 41
—600 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 Кредит 68.02
—196 666,67 руб. — начислен НДС со стоимости реализованной продукции;

Дебет 62.02 Кредит 62.01
—1 180 000 руб. — зачтен полученный аванс;

Дебет 68.02 Кредит 76АВ
—180 000 руб. — принят НДС к вычету с аванса;

Расчет: 1 180 000 руб. х 18/118%.

3 ситуация. Оплата получена после 01.01.2019 г., реализация до 01.01.2019 г.

НДС начисляется по ставке 18 % по товарам, работам и услугам, отгруженным до 01.01.2019 г. Последующая оплата отгруженных до 01.01.2019 г. товаров, работ, услуг на ставку НДС не влияет.

4 ситуация. Часть предоплаты получено до 01.01.2019 г., оставшаяся часть - после 01.01.2019 г., реализация после 01.01.2019 г.

НДС начисляется по ставке 20 % по товарам, работам и услугам, отгруженным после 01.01.2019 г. А вот авансовые платежи придется делить и облагать по разным ставкам: 18/118 и 20/120.

Предположим, что продавец не стал изменять цену из-за повышения ставки НДС. Отпускная стоимость станков составила 1 300 000 рублей. Проиллюстрируем такой вариант учета НДС на проводках:

Декабрь 2018 г.:

Дебет 51 Кредит 62.02
—1 180 000 руб. — поступила частичная предоплата от покупателя за реализованные станки;

Дебет 76АВ Кредит 68.02
—180 000 руб. — начислен НДС с поступившей предоплаты;

Расчет: 1 180 000 руб. х 18/118%.

Январь 2019 г.:

Дебет 51 Кредит 62.02
—120 000 руб. — поступила оставшаяся часть предоплаты от покупателя за реализованные станки;

Дебет 76АВ Кредит 68.02
—20 000 руб. — начислен НДС с поступившей предоплаты;

Расчет: 120 000 руб. х 20/120%.

Февраль 2019 г.:

Дебет 62.01 Кредит 90
—1 300 000 руб. — отражена задолженность покупателя по реализованным станкам;

Дебет 90 Кредит 41
—600 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90 Кредит 68.02
—216 666,67 руб. — начислен НДС со стоимости реализованной продукции;

Дебет 62.02 Кредит 62.01
—1 300 000 руб. — зачтены полученные авансы;

За декабрь 2018 г. – в размере 1 180 000 рублей, за январь 2019 г. – 120 000 рублей.

Дебет 68.02 Кредит 76АВ
—180 000 руб. — принят НДС к вычету с декабрьского аванса;

Расчет: 1 180 000 руб. х 18/118%.

Дебет 68.02 Кредит 76АВ
—20 000 руб. — принят НДС к вычету с январского аванса;

Расчет: 120 000 руб. х 20/120%.

Какую ставку применять на стыке периодов при переходе права собственности по оплате? И нужно ли вносить изменения в договоры с контрагентами? Об этом узнайте в продолжении статьи.

Начать дискуссию

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

31

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
121
Лучшие спикеры, новый каждый день

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
15
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

346

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
17
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

60

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Интересные материалы

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.