Налоги, взносы, пошлины

Налоговики доначислили при смене спецрежима. Верховный суд поддержал предпринимателя

Верховный суд РФ подтвердил возможность учета расходов на приобретение основных средств при их продаже, если налогоплательщик перешел на другой режим налогообложения.
841 1
Налоговики доначислили при смене спецрежима. Верховный суд поддержал предпринимателя

Верховный суд РФ подтвердил возможность учета расходов на приобретение основных средств при их продаже, если налогоплательщик перешел на другой режим налогообложения.

Верховный суд РФ поправил нижестоящие суды и поддержал индивидуального предпринимателя Сергея Медведева из Тюменской области в споре с налоговой инспекцией. Позиция инспекции состояла лишь в отсутствии правовых оснований для учета спорных расходов при определении налоговой базы по УСН, указал Верховный суд РФ и отправил дело на новое рассмотрение.

Как указано в материалах дела, в 2018 году Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Тюменской области провела камеральную проверку в отношении индивидуального предпринимателя Сергея Медведева по уплате им налогов в 2017 году. По итогам проверки МИФНС доначислила бизнесмену недоимку по УСН в размере 161,9 тыс. руб., а также пени и штраф. Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области на 1,5 тыс. руб. снизила размер доначислений, после чего Сергей Медведев пошел в суд.

С 1997 года Медведев был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, занимался розничной торговле строительными материалами. До 2017 года использовал налоговый режим ЕНВД, после чего перешел на УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2017 году Сергей Медведев продал несколько принадлежавших ему в городе Ишиме объектов недвижимости за 3,8 млн руб. При этом в уточненной декларации он указал, что приобрел в свое время эту недвижимость за 4 млн руб., в результате убыток от продажи составил 190 тыс. руб. По этой причине предприниматель заплатил в 2017 году в бюджет минимальный налог – 38 100 рублей.

Налоговая инспекция с расходами ИП для исчисления налога на УСН за 2017 год не согласилась. Налоговики пришли к выводу, что в силу положений главы 26.2 Налогового кодекса предприниматель не имел права учитывать расходы на приобретение объектов недвижимости, которые приобретались им как физическим лицом до начала применения УСН и использовались для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках иного режима налогообложения (ЕНВД).

Налоговую базу в МИФНС определили исходя из выручки от продажи объектов недвижимости в размере 3,8 млн руб., уменьшенной на понесенные предпринимателем в данном налоговом периоде расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, банковских комиссий, а также сумм начисленной амортизации в общем размере 31,6 тыс. рублей.

При рассмотрении дела суды первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали в споре МИФНС.

Они указали, что «спорные объекты недвижимости в качестве товара для последующей реализации предпринимателем не приобретались и подлежат отнесению к основным средствам».

А доход, полученный от продажи нежилых помещений, необходимо квалифицировать как связанный с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и подлежащий налогообложению в рамках УСН. Но затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН.

Но Верховный суд РФ отправил дела на новое рассмотрение. Он указал, что если лицо на УСН («Доходы минус расходы») реализовало объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств.

«Вопреки выводам судов, само по себе то обстоятельство, что в период эксплуатации основных средств доходы предпринимателя облагались в рамках иного специального налогового режима (ЕНВД), не могло выступать препятствием для учета расходов, понесенных при приобретении этих объектов, в случае их продажи, поскольку данный факт влечет иные юридические последствия», – пояснил Верховный суд РФ.

При этом расходы на приобретение такого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН не полностью, а в размере остаточной стоимости. По мнению Верховного суда РФ, воля законодателя направлена не на лишение субъектов предпринимательства на УСН права учитывать расходы по приобретению основных средств, доходы от использования которых облагались в рамках иного режима налогообложения, а «на установление экономически обоснованного налогообложения», для чего эти расходы распределяются между налоговыми базами, формируемыми в связи с эксплуатацией и отчуждением основных средств, облагаемыми в рамках разных налоговых режимов соответственно.

«То обстоятельство, что расходы на приобретение основных средств были отражены им в декларации в полном объеме, а не за вычетом подлежащей начислению амортизации, не могло служить основанием для определения инспекцией недоимки в размере, превышающем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на законном основании», – указал Верховный суд РФ.

Дело отправлено на новое рассмотрение. По словам юриста ЮФ Арбитраж.ру Сергея Филиппова, отправляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд Российской Федерации указал: «Воля законодателя направлена … на установление экономически обоснованного налогообложения».

«Поэтому логика нижестоящих инстанций о возможности нести и учитывать расходы исключительно в рамках одного налогового режима не соответствует не только букве, но и духу налогового законодательства. Настоящее дело примечательно и тем, что Верховный суд также напомнил о распределении бремени и стандартов доказывания при проверке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки», – указал Сергей Филиппов.

Дело: № 304-ЭС20-1243, А70-829/2019.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
95

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
106

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
191
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

47
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
53
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.