Арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений. Так говорит ФСБУ

Затраты на улучшение арендованных объектов – это капвложения. После их завершения они становятся основными средствами. А за ОС (если это недвижимость) надо платить налог на имущество.
1,2 тыс. 705
Арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений. Так говорит ФСБУ

Разъяснение дает Минфин в письме от 23.05.2022 № 03-05-05-01/47593.

С 2022 года заработали ФСБУ 26/2020 «Капвложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства». На эти документы надо ориентироваться, учитывая неотделимые улучшения в арендованный объект.

Часто при работе с новым ФСБУ «Основные средства» бухгалтеры совершают много ошибок, которых можно легко избежать если знать все нюансы и подводные камни.

Именно о таких ошибках и методах их исправления расскажем на новом онлайн-курсе для бухгалтеров «Топ ошибок бухгалтеров в основных средствах из-за новых ФСБУ».

Скорее займите свое место в группе, сейчас курс доступен по скидке 46%! Посмотреть программу можно тут.

По п. 6 ФСБУ 26/2020 затраты на улучшение ОС признаются капвложениями.

По п. 18 ФСБУ 26/2020 капвложения по их завершении (после приведения объекта в состояние, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях), считаются основными средствами.

Если арендодатель не возместил такие расходы, то они у арендатора станут основным средством.

Поэтому арендатор должен платить налог на имущество (по среднегодовой стоимости) до выбытия этого ОС из состава основных средств.

На какие нормы этих ФСБУ надо ориентироваться – смотрите в нашей таблице.

Норма ФСБУ

Содержание

Пункт 4 ФСБУ 6/2020

Объект ОС – это актив, который имеет признаки:

  • имеет материально-вещественную форму;
  • предназначен для использования в деятельности организации;
  • предназначен для использования в течение периода более 12 месяцев;
  • способен приносить организации экономические выгоды в будущем

Пункт 6 ФСБУ 26/2020

Затраты организации на улучшение и восстановление ОС признаются капвложениями при соблюдении условия из п. 5 этого ФСБУ

Пункт 5 ФСБУ 26/2020

Капвложения – это затраты на:

  • приобретение имущества для использования в качестве ОС или в процессе приобретения, создания, улучшения и восстановления ОС;
  • строительство, сооружение, изготовление ОС;
  • коренное улучшение земель;
  • подготовку проектной документации;
  • организацию строительной площадки;
  • осуществление авторского надзора;
  • улучшение и восстановление ОС;
  • доставку и приведение ОС в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию;
  • проведение пусконаладочных работ, испытаний.

Пункт 18 ФСБУ 26/2020

Капвложения после приведения объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, считаются основными средствами.

Комментарии

7
  • Сергей Верещагин

    Но при этом следует иметь в виду, что не все неотделимые улучшения являются капитальными вложениями. Ремонт, например, независимо от его стоимости, капвложениями никак не признать.

    • Сергей Верещагин

      Но при всём при этом прав нам дано больше, чем обязанностей, если сравнивать 6 ФСБУ с ПБУ 6/01. А вот каким правами пользоваться, а какими нет - это уже вам выбирать.

  • rjcf15

    А если ремонт ос, которое берём в аренду, чтобы сдавать в субаренду после ремонта. Субаренда, это финансовая аренда, фсбу 25. А там ремонт входит в ппа. А ппа налогом на имущество не облагаются писал тот же Минфин.

    • Сергей Верещагин

      Ремонт это не капвложения чаще всего, хотя тоже неотделимые улучшения.

Правительство на 25% увеличит порог ущерба по налоговым преступлениям

Власти изменят в уголовном кодексе диапазоны крупных и особо крупных ущербов по налоговым правонарушениям.

44

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Чек-лист: ЭТрН как закрывающий документ для бухгалтерии

Закрывающие документы подтверждают, что сделка завершена и стороны договора выполнили обязательства. На основании таких документов подтверждают расходы в бухгалтерском и налоговом учете. 

Чек-лист: ЭТрН как закрывающий документ для бухгалтерии
ПСН

🎓Вебинар. Патентная система налогообложения в 2024 году: тонкости применения. 4 марта в 15:00 мск!

Несмотря на то, что патентная система налогообложения кажется простой, на практике налогоплательщики совершают много ошибок. Разберитесь с ПСН, чтобы не допустить ошибок.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Обучение стало доступнее! Курсы со скидкой до 87%, подписка Клерк.Премиум за 9 900 рублей и билеты на главную бухгалтерскую конференцию года за 5 950 рублей!

Начните весну с правильным настроем! Записывайтесь на курсы повышения квалификации Клерка, получайте новую профессию со скидками до 87% на обучение! Подключайте годовую подписку Клерк.Премиум по цене в 2 раза ниже обычной! Успейте купить билеты на конференцию бухгалтеров по самой низкой стоимости — всего за 5 950 рублей!

Обучение стало доступнее! Курсы со скидкой до 87%, подписка Клерк.Премиум за 9 900 рублей и билеты на главную бухгалтерскую конференцию года за 5 950 рублей!

Все изменения для бухгалтера по зарплате в 2024 году и как с ними работать

У каждой организации есть риск столкнуться с претензиями СФР за неправильный расчет пособий или получить повестку в суд за нарушение ТК РФ по оплате труда. Поэтому бухгалтеру по зарплате нужно постоянно держать руку на пульсе (как бы банально не звучало) текущих изменений и постоянно учиться. Поможем вам не отставать от коллег в знаниях.

Все изменения для бухгалтера по зарплате в 2024 году и как с ними работать

Бюджет проекта: основные этапы создания

Каждое новое направление бизнеса требует тщательных расчётов. Без этого проект рискует полностью провалиться или отнять при запуске слишком много денежных и человеческих ресурсов. Рассказываем об основных этапах подготовки к созданию бюджета проекта, а также подробно объяснила, откуда брать информацию для анализа.

Бюджет проекта: основные этапы создания
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с ЕГРЮЛ

За что и как налоговики исключат из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в 2024 году

С 13 ноября 2023 года появились новые основания для упрощенного исключения бизнес-субъектов — организации и ИП, — из госреестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Разберем, что за это за основания и как подать возражения и остаться в реестре.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
1,6 тыс.

Участникам СВО разрешат не платить проценты по кредитам

Правительство уже одобрило идею Минфина освободить военнослужащих от уплаты процентов по кредитным договорам. Если участник СВО уже платил проценты, то банк их направит в счет погашения основного долга.

ПСН

Для уменьшения налога по ПСН на взносы ИП не нужно заявление о зачете

Чтобы уменьшить налог на взносы нужно не заявление о зачете (КНД 1150057), а уведомление на уменьшение патента (КНД 1112021).

ОГРНИП – номер регистрации ИП

ОГРНИП – номер регистрации ИП, который присваивается всем индивидуальным предпринимателям. Наша новая статья поможет разобраться, что такое ОГРНИП для ИП, как расшифровываются его цифры и зачем он нужен бизнесмену.

ОГРНИП – номер регистрации ИП
Адвокат

Адвокат может быть самозанятым

Адвокатам не запрещено быть плательщиками НПД. Но это касается другой деятельности, не адвокатской.

Как выбрать систему 1С для своего бизнеса: советы от экспертов

Программы «1С» позволяют предприятиям работать эффективнее, быстрее и результативнее. Для достижения желаемого результата из обширной линейки нужно выбрать продукт, наиболее подходящий под потребности конкретной компании. Расскажем, какая программа какому бизнесу подойдет и на какие критерии нужно ориентироваться при выборе ПО.

Как выбрать систему 1С для своего бизнеса: советы от экспертов
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Нормы ТК сформулированы так, что толковать и применять их можно разными способами. Интервью с Еленой Воробьевой

Топовый лектор России по начислению и налогообложению заработной платы Елена Воробьева расскажет, на какие моменты обратить внимание работодателям в 2024 году.

Нормы ТК сформулированы так, что толковать и применять их можно разными способами. Интервью с Еленой Воробьевой

Какие обязанности возникают при открытии счета в иностранном банке

При открытии банковского счета за рубежом у владельца счета возникают обязанности сообщить об этом в налоговую инспекцию и ежегодно представлять отчеты о движении денежных средств по счету.

НДФЛ

🏠 Переселенцев из-за комплексной застройки хотят освободить от НДФЛ, как москвичей при реновации

Если москвича выселяют из хрущевки и дают новое жилье, он может продать его без НДФЛ, потому что учитывают срок владения старым жильем. А вот житель Санкт-Петербурга в аналогичной ситуации заплатит налог. Это хотят исправить.

Исторические максимумы в Москве, а в Сочи нет. Что произошло с ценами на недвижимость в этих городах за месяц?

Продолжаю следить за тем, что происходит с ценами на недвижимость в Москве и в Сочи. Города интересны тем, что недвижимость там себя ведет вообще по-разному. В прошлый раз я смотрел декабрь–январь. Изучаем, что произошло за месяц, думаем, что будет дальше.

Исторические максимумы в Москве, а в Сочи нет. Что произошло с ценами на недвижимость в этих городах за месяц?

Утвердили форму заявления для соцвычета по НДФЛ через работодателя

Получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, обучение, фитнес можно разными способами – в том числе, в течение года через работодателя, без 3-НДФЛ. Для этого нужна справка и заявление. Форму заявления утвердили.

Игра с кубиками на ЕНС. Какие данные отражают в акте сверки по ЕНС

У меня все было отлично — по нулям. Что эта ЁНС-овская программа потом насчитала — неизвестно...

Игра с кубиками на ЕНС. Какие данные отражают в акте сверки по ЕНС
337

Какие аргументы привести налогоплательщику, которого обвиняют в работе с сомнительными контрагентами

Главным фактором в хозяйственных взаимоотношениях с поставщиками является своевременная поставка качественных товаров (материалов), формальные претензии ФНС значения не имеют

Стандартный вычет

Изменился порядок применения вычета при уплате сбора за пользование биоресурсами

Вычет при уплате сбора за пользование водными биологическими ресурсами можно получить без привязки к оформлению разрешения на добычу. Рыбаки смогут получить вычет сразу после вылова.