неотделимые улучшения арендованного имущества
Как амортизировать неотделимые улучшения в арендованные ОС
Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.
Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/86520 от 11.09.2023
Минфин РФ: Письмо № 03-07-11/74085 от 17.12.2015
Минфин РФ: Письмо № 03-07-11/62656 от 27.10.2016
Минфин РФ: Письмо № 07-01-09/55622 от 30.08.2017
Минфин РФ: Письмо № 03-07-11/94566 от 23.11.2021
Верховный Суд РФ: Определение № 306-КГ15-7133 от 15.07.2015
Амортизация неотделимых улучшений по истечении договора аренды. Письмо Минфина
Рассматривается порядок начисления амортизации по неотделимым улучшениям при истечении срока договора аренды.
Неотделимые улучшения в арендованные ОС можно амортизировать, даже если договор закончился
Капвложения в арендованные ОС признаются амортизируемым имуществом.
Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/2/65824 от 13.07.2023
Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/11290 от 17.02.2022
Неотделимые улучшения: когда арендаторы платят налог на имущество организаций
С 2022 года неотделимые улучшения в общем случае перестают формировать у арендатора отдельный объект бухгалтерского учета, но есть нюанс.
ФНС РФ: Письмо № БС-4-21/17545@ от 27.10.2020
За капвложения в арендованные ОС налог на имущество платит арендатор
За имущество, переданное в аренду (в том числе, в лизинг) налог платит арендодатель. И не важно, у кого на балансе оно числится. Но за неотделимые улучшения платить налог будет арендатор.
Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/120262 от 08.12.2022
Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/27085 от 16.04.2019
Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/638 от 07.12.2012
Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/20242 от 05.04.2017
Неотделимые улучшения в арендованное имущество надо амортизировать
Если арендатор произвел неотделимые улучшения в арендованное имущество, они становятся его собственностью. Такие улучшения признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК).