Суд запретил налоговикам считать бизнесу повышенный налог за земли для ИЖС
Налоговики доначислили компании за 2019 год более 3 млн рублей земельного налога, пени и штрафов. Причина – вместо ставки 1,5% фирма применила ставку 0,3%. Но Верховный суд сказал, что этот неправильно.
У компании имеются земельные участки с разрешенным видом использования:
- «для индивидуальной жилой застройки»;
- «индивидуальное жилищное строительство, отдельно стоящие индивидуальные жилые дома на одну, две семьи, коттеджи»;
- «блокированные жилые дома с блок-квартирами на одну семью»;
- «для сельскохозяйственного использования».
По факту земля пустовала.
Компания считала налог по ставке 0,3% с коэффициентом 2. Этот коэффициент применяют, пока на земле нет построек.
Налоговики считают, что раз земля использовалась не по назначению, то налог должен быть по ставке 1,5%.
Суды встали на сторону МФНС. Однако Верховный суд вступился за налогоплательщика (Определение от 24.06.22 № 310-ЭС22-2242).
ВС указал, что ставка 0,3 % зависит от вида разрешенного использования земельного участка и назначения возводимых на нем объектов. Вид подходит под 0,3%.
А из-за того, что там не построили дома, фирма применила повышающий коэффициент.
То есть оснований для уплаты налога по ставке 1,5% нет. В НК нет оснований для запрета применять ставку 0,3% по земле для ИЖС, используемой в бизнесе.
Часть земли фирма продала. Но это — не основание для неприменения ставки 0,3%.
Дело № А14-3191/21.
Кстати, с этого года заработали поправки в НК, по которым за неправильное использование земель надо платить высокий налог.
По земле для ИЖС и ЛПХ Росреестр должен сообщать в ИФНС, если она используется в предпринимательской деятельности. В таких случаях ставка налога до 0,3 % прекращает использоваться. Налоговики будут считать налог по ставке до 1,5 %.
Главный бухгалтер на УСН — курс адаптивен под все правки в НК РФ которые вступят в силу с 2026 года. Вы научитесь вести учет, считать налоги и НДФЛ, работать в 1С, вести зарплату и кадровый учет, оптимизировать налоги и взаимодействовать с ИФНС.
Актуальные правила 2026 года, есть тренажеры и тесты. По окончании выдается диплом профпереподготовки гособразца.
Цена по акции: 31 790 → 9 900 руб.
Записаться по акции
Интересный материал, особенно с точки зрения практики реабилитации бизнеса. Но, на мой взгляд, здесь возникает более фундаментальный правовой вопрос.
Если присвоение «желтого» уровня риска фактически способно существенно осложнить хозяйственную деятельность компании, при этом сама компания не знает ни конкретных причин изменения рейтинга, ни веса отдельных критериев, ни логики их совокупной оценки
Особенно интересно это применительно к судебному контролю. Что именно в случае спора должен доказать Банк России: только то, что использованные им критерии в принципе предусмотрены нормативным регулированием, или также то, какие конкретно сведения о
И второй вопрос: насколько полноценной может быть судебная проверка решения, основанного на алгоритмической модели, если ее существенная часть — веса признаков и механизм формирования итоговой оценки — остается закрытой?
На мой взгляд, именно здесь проходит интересная граница между допустимым использованием риск-ориентированного алгоритма и необходимостью обеспечить проверяемость индивидуального решения, которое влечет реальные последствия для бизнеса.
Было бы особенно интересно увидеть судебную практику, где заявитель ставил вопрос не о законности самих критериев ЗСК, а именно о проверке причин, по которым конкретная компания получила «желтый» рейтинг.