При торговле через маркетплейсы на УСН удержанное агентское вознаграждение тоже идет в доход

Если вы продаете свои товары через Wildberries или Ozon, то в доход по УСН надо включать не только с поступления на счет от этих маркетплейсов, но и агентское вознаграждение, которое они удерживают.

3,4 тыс. открытий

Такое разъяснение дает ФНС в письме от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@.

Доходы не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки, поступающей ему от покупателей товаров, а также на сумму неустоек (штрафов), удержанных агентом из выручки.

Также ФНС сообщила, что не возражает против того, чтобы торгующий через маркетплейсы бизнес применял УСН с объектом «доходы».

Применение УСН «доходы» не может рассматриваться налоговиками в качестве неправомерных действий, говорится в письме.

Остались вопросы — как правильно составить такой договор, что учесть, чтобы прописать агентское вознаграждение, и многое другое.

Разобраться с такими вопросами помогает курс повышения квалификации Клерка.

Обучение полностью дистанционно. Выдаем официальное удостоверение.

В курсе разберем:

как и какие условия договора сформулировать;
можно ли договориться о подсудности;
как избежать лишних претензий налоговиков;
как обезопасить себя от наезда контрагентов и силовых структур.

Вот ссылочка, чтобы узнать подробности.

Владимир21 мая 2023 г. в 17:21
Руководитель ООО
Что за кринж?
Какой нормальный бух это не знает?
Еще сделайте новость а-ля «Новости бух учета! Комиссия банка за эквайринг включается в доход по УСН»!
Если кто то этого не знает, нечего лезть в бух учет!
User21 мая 2023 г. в 20:25
Но при этом суды считают иначе.
ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 23.09.2010 по делу № А32-44399/2009 (Определением ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-9237/10 отказано в передаче дела на пересмотр) указал, что сумма, полученная от продажи товара через агента, является для принципала выручкой от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Однако соответствующие суммы признаются доходами после утверждения отчета агента и поступления средств на расчетный счет принципала либо при погашении задолженности перед принципалом иным способом (ст. 1008 ГК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Суд также отметил, что объектом налогообложения при использовании УСН являются реально полученные налогоплательщиком денежные средства.
Президиум ФАС Уральского округа в п. 4 Итоговой справки по вопросам, возникающим при рассмотрении споров, связанных с применением законодательства о специальных налоговых режимах, одобренной от 23.12.2011, разъяснил, что если в расчетах участвует агент, то принципал учитывает доходы по мере поступления выручки на свой расчетный счет или в кассу. Средства, не зачисленные на счет (в кассу) налогоплательщика, не признаются доходом в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. (Письмо Минфина РФ от 18.04.2013 N 03-11-11/149)
А вот еще кое-что:
Для целей расчета налоговой базы по НДФЛ ИП, являющийся налоговым резидентом РФ, должен признавать выручку от реализации товаров в денежной форме на дату выплаты данного дохода, в том числе перечисления дохода на счета ИП в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
В частности, из п. 1 ст. 223 НК РФ следует, что для возникновения объекта налогообложения налогоплательщик должен фактически получить доход, задолженность перед ним должна быть погашена (смотрите письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12180, от 29.04.2014 N 03-04-05/20249, от 11.11.2013 N 03-04-05/48059, от 02.02.2012 N 03-04-05/8-107, от 24.01.2012 N 03-04-05/8-55).
В таком случае есть основания полагать, что в доходах принципала (в рассматриваемом случае - ИП) сумма вознаграждения посредника в этом случае не учитывается, поскольку датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу принципала. Следовательно, с формальной точки зрения в качестве доходов должны учитываться только те суммы, которые реально поступили к принципалу (комитенту, доверителю). Из этого делается вывод, что удержанное посредником вознаграждение не должно включаться в состав доходов принципала (комитента, доверителя), применяющего ИП. Аналогичное мнение в схожей ситуации было высказано арбитрами при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 N А27-25958/2009, ФАС Уральского округа от 20.05.2008 N Ф09-9602/07-С3 и от 26.11.2007 N Ф09-9602/07-С3, Волго-Вятского округа от 05.04.2006 N А28-16053/2005-526/28, Восемнадцатого ААС от 11.01.2008 N 18АП-4909/2007).