После уточненки по налогу на прибыль придется сдать уточненку по налогу на сверхприбыль
База по налогу на сверхприбыль зависит от размера прибыли компании за 2021 – 2022 годы. Если меняется прибыль в декларациях за эти годы, то налог на сверхприбыль тоже надо пересчитать.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 06.10.2023 № 03-03-06/2/94926.
Сверхприбыль – это превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.
Напомним, срок уплаты налога на сверхприбыль – 28.01.2024
Если компания сдает уточненку по налогу на прибыль за 2021 и 2022 годы на увеличение налоговой базы, то после 28.01.2024 также надо сдать уточненную декларацию по налогу на сверхприбыль.
Штрафа за нее не будет, если на ЕНС будет положительное сальдо в сумме налога к доплате и пени.
Как начисляют налоги на ЕНС, в том числе, по уточненным декларациям, мы разбирали здесь.
Если из-за уточненки по налогу на прибыль будет уменьшение базы и образуется переплата налога на сверхприбыль, то ее можно будет вернуть с ЕНС по заявлению.
Комментарии
2Подскажите, пожалуйста: если уточненка по налогу на прибыль подана в декабре 2023 года, а налог на сверхприбыль пересчитан в феврале 2024-го, будут ли начисляться пени за этот период или они «обнуляются», если на ЕНС есть положительное сальдо?
Тут не соглашусь с позицией Минфина. По Налоговому кодексу (ст. 54.1 НК РФ) уточненная декларация подается, если допущены ошибки. Но налог на сверхприбыль вообще разовый и был введен отдельным законом. Логично было бы закрепить прямую норму, что пересдача сверхприбыли возможна только при увеличении базы, а не в любом случае изменения прибыли. Иначе выходит, что компании несут дополнительную нагрузку без четкого основания в НК.