Правило про уменьшение налога на взносы ИП без их фактической уплаты работает только для УСН «доходы» и ПСН. По части УСН «доходы минус расходы» поправок в НК на счет взносов не было.
На УСН «доходы минус расходы» взносы идут на уменьшение налоговой базы, а не самого налога как на доходной УСН. То есть, взносы включают в расходы.
Важно! Условие об уплате взносов для учета их в расходах осталось. Без уплаты их нельзя принимать в расходы.
Смотрите в нашей таблице как учитывать взносы ИП на УСН «доходы минус расходы» в 2023 и 2024 годах.
Взносы | 2023 год | 2024 год |
Фиксированные взносы ИП за 2022 год | Включают в расходы в 2023 году, если они уплачены в 2023 году (ушли с ЕНС в бюджет). | Включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году (в 2023 годувесь год был долг и взносы ушли с ЕНС в бюджет в 2024 году). |
Взносы 1% за 2022 год | Включают в расходы в 2023 году, если они уплачены в 2023 году (ушли с ЕНС в бюджет). | Уменьшают налог за 2024 год, если они уплачены в 2024 году (в 2023 годубыл долг и взносы ушли с ЕНС в бюджет в 2024 году). |
Фиксированные взносы ИП за 2023 год | Включают в расходы в 2023 году, если они уплачены в 2023 году и либо зарезервированы по заявлению, либо находятся на сальдо ЕНС. Но можно включить в расходы в 2024 году (по сроку уплаты 09.01.2024), даже если они уплачены в 2023 году, но не зарезервированы. | Включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году (ушли с ЕНС в бюджет). Можно включить расходы в 2024 году, даже если они уплачены в 2023 году, но не были зарезервированы и их не принимали в расходы в 2023 году. |
Взносы 1% за 2023 год | Включают в расходы в 2023 году, если они уплачены в 2023 году и либо зарезервированы по заявлению, либо находятся на сальдо ЕНС. Но можно включить в расходы в 2024 году (по сроку уплаты 01.07.2024), даже если они уплачены в 2023 году, но не зарезервированы. | Включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году (ушли с ЕНС в бюджет). Можно включить расходы в 2024 году, даже если они уплачены в 2023 году, но не были зарезервированы и их не принимали в расходы в 2023 году |
Фиксированные взносы ИП за 2024 год | – | Включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году и либо зарезервированы по заявлению, либо находятся на сальдо ЕНС. Но можно включить в расходы в 2025 году (по сроку уплаты 09.01.2025), даже если они уплачены в 2024 году, но не зарезервированы. |
Взносы 1% за 2024 год | – | Включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году и либо зарезервированы по заявлению, либо находятся на сальдо ЕНС. Но можно включить в расходы в 2025 году (по сроку уплаты 01.07.2025), даже если они уплачены в 2024 году, но не зарезервированы. |
Платить фиксированные взносы в 2023 году можно платежкой со статусом 01 на КБК ЕНП или платежкой-02 на КБК взносов. С 2024 года – только платежкой-01 на КБК ЕНП. Реквизиты платежки – здесь.
Как правильно вести учет на УСН и заполнять декларацию в 2024 году мы учим на курсе «Главный бухгалтер на УСН». Вы научитесь вести учет, рассчитывать авансы по УСН и отражать их в уведомлении, правильно учитывать страховые взносы за работников и ИП, составлять декларацию, применять ФСБУ.
Сейчас записаться на курс можно по акции -73% за 7 600 руб. После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке, который будет зарегистрирован в ФИС ФРДО.
Комментарии
17Блин, я что-то запутался.
Что значит "зарезервированы"? Мы же больше не сдаем заявления на зачет, как они теперь будут резервироваться в 2024?
Вообще-то заявления на зачет положительного сальдо ЕНС никто не отменял. И если вы хотите, чтобы взносы ИП считались уплаченными в 2023 году, то нужно сальдо зачесть в счет взносов. Чтобы эта сумма "ушла" с ЕНС.
спасибо, что сказали... я не могу привыктуть к тому, что наши налоги никому, кроме нас самих не нужны..
"Включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году и либо зарезервированы по заявлению, либо находятся на сальдо ЕНС."
Подскажите, пожалуйста, из этой фразы следует, что если взносы уплачены и находятся на ЕНС - их уже можно включить в расходы - без резервирования?
а платежи-уведомления не работают