Казахстанский НДС, уплаченный российской фирмой, можно включить в расходы
В НК нет запрета на учет в расходах при ОСНО иностранных налогов.
При покупке услуг у контрагента из страны ЕАЭС в части НДС надо ориентироваться на приложение № 18 (протокол) к договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
Там есть перечень услуг, по которым местом реализации считается страна покупателя. Это в том числе юридические, бухгалтерские услуги, разработка ПО.
Если услуга, которую оказывает фирма из Казахстана, не входит в этот перечень, то местом реализации будет страна исполнителя, то есть Казахстан. Соответственно, НДС будет в Казахстане.
Но этот уплаченный по законодательству Казахстана НДС российская компания может включить в расходы по налогу на прибыль.
Но основанием для учета расходов будет не подп. 1 п.1 ст. 264 НК (налоги и сборы), так как это не российский налог.
Основание – подп. 49 п. 1 ст. 264 НК – прочие расходы.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 23.07.2024 № 03-07-13/1/68742.
Подробнее о том, как уплачивать НДС при импорте с учетом налоговой реформы-2025, расскажем на курсе повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль в 2024 году», теперь в программе есть отдельный блок со всеми изменениями по налогам. Сейчас курс стоит 9 900 рублей вместо 35 200 рублей. Старт потока 15 сентября.
Комментарии
1Отлично, что Минфин уточнил этот момент. Теперь можно легально учитывать расходы на налоги иностранных контрагентов, это реально упрощает жизнь бухгалтеру.