📌 Кто и когда должен восстановить НДС при переходе на УСН с 01.01.2025

Если налогоплательщик УСН ранее был на ОСНО и принимал к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) до перехода на УСН, то необходимо восстановить этот НДС.

Восстановление НДС необходимо, если такой налогоплательщик с 01.01.2025 будет:

применять освобождение по ст. 145 НК;
выберет пониженные ставки НДС 5% и 7%.

Восстановить суммы налога необходимо только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые будут использованы для операций, облагаемых по пониженным ставкам, или для операций, освобождаемых от НДС.

Период восстановления НДС:

при применении специальных ставок — в первом налоговом периоде (1 квартал 2025);
при применении освобождения от НДС — в последнем налоговом периоде (4 квартал 2024).

Такое разъяснение дает региональное УФНС на своем сайте.

Напомним, что для освобождения от НДС бизнес на УСН не уведомляет налоговый орган. Оно предоставляется автоматически и действует до превышения сумм дохода в 60 млн руб.

Также при выборе специальных ставок налоговый орган узнает об этом из сданной декларации по НДС. Отдельно уведомлять об этом не нужно.

Что будет с НДС при переходе с 2025 года с ОСНО на УСН, мы разбирали тут.