Налоговая база для взносов 1% зависит от налогового режима ИП: что включать в годовой доход для расчета
До 1 июля 2025 года индивидуальным предпринимателям с доходом за 2024 год свыше 300 тысяч рублей нужно уплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование: 1% от суммы превышения.
Взносы на ОПС в общем случае считают по формуле: 1% x (доход за год – 300 000 руб.).
Максимальный размер дополнительных взносов за 2024 год — 277 571 руб.
УФНС обращает внимание, что налоговая база для расчета 1% зависит от налогового режима ИП. Он определяет, что включать в годовой доход для расчета взносов.
Налоговый режим ИП | Формула расчета взносов 1% | Пояснение налоговиков |
|---|---|---|
ИП на ОСНО | 1% x (годовой доход – профессиональные налоговые вычеты (кроме взносов) – 300 000 руб.) | Налоговой базой для исчисления взносов ОПС при общем режиме является сумма, с которой предприниматель уплачивает НДФЛ, увеличенная на фиксированные взносы (так как они не идут в расходы). Также см. нашу новость про письмо ФНС. |
ИП на УСН «доходы» | 1% x (годовой доход – 300 000 руб.) | Если ИП работает через маркетплейсы, в доход включается вознаграждение, которое удерживает площадка за свои услуги. |
ИП на УСН «доходы минус расходы» | 1% x (доходы – расходы – 300 000 руб.) | Убытки прошлых лет не могут быть включены в расходы. |
ИП на ПСН | 1% x (потенциальный доход – 300 000 руб.) | Применяется не фактически полученный, а потенциально возможный доход от деятельности, на которую выдан патент. Эта сумма указана в самом патенте. Когда их несколько, потенциальные доходы складывают. |
Для ИП на патенте есть еще два важных нюанса:
если патент выдан на срок менее года, формула расчета будет: 1% x (потенциальный доход / 366 дней в 2024 году х количество дней, на которые выдан патент – 300 000 руб.).
при совмещении ПСН и УСН налоговой базой для взносов является совокупный доход, полученный и по упрощенке, и патенту.
Автор
Владимир Бельковец-КрасновШеф-редактор новостей в СМИ Клерк.ру
Начать дискуссию