В торговле доход на УСН признается по факту поступления оплаты + примеры от налоговой
Налоговики дали рекомендации для торговли по учету доходов и расходов на упрощенке.
Бизнес на УСН учитывает операции по кассовому методу, уточняет УФНС.
Доход признается на день:
поступления денег на банковский счет или в кассу;
погашения задолженности другим способом;
получения имущества, работ, услуг (например, бесплатно полученный товар).
«В розничной торговле доход от реализации будет признан по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предварительной оплаты за товар (работу, услугу)», — отметили налоговики.
Если продавец возвращает аванс – на эту сумму можно уменьшить доходы того периода, в котором прошел возврат.
Пример
В марте ООО получило предоплату, а в июне – вернуло из нее 50 тыс. руб. В данном случае ООО в состав доходов за 1 квартал включит весь аванс, а за полугодие – уменьшит общую сумму своих доходов на 50 тыс.
Если с контрагентом заключили договоры и на приобретение, и на продажу, можно провести операции по взаимозачету встречных требований.
Пример
ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. Они договорились, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а ООО учтет эту сумму при расчете за товар. То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.
Поскольку погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания соответствующего акта взаимозачета.
Признать расходы на УСН можно после оплаты. Но если речь идет о затратах на покупку товаров, которые потом перепродадут, то в состав расходов их можно относить только по мере реализации.
Затраты на транспортировку таких товаров можно учесть в расходах без привязки к факту реализации — только по дате оплаты.
Подробнее о том, как вести учет доходов и расходов на спецрежиме, расскажем на онлайн-курсе «Главбух на УСН-2025: от учета и отчетности до 1С». Вы научитесь рассчитывать налоги, составлять отчетность и заниматься управленкой. Мы обновили программу и добавили уроки по расчету среднего заработка, расчетам с персоналом, оформлению кассовых чеков, учету мигрантов и ЭДО с 1 сентября 2025 года.
Сейчас вы можете купить курс со скидкой 69% за 4 900 руб. вместо 15 950 руб.
Больше онлайн-курсов по акции в каталоге «Клерка».
Автор
Галина НерубащенкоНовостной корреспондент
Начать дискуссию