Минфин: когда гранты и субсидии не облагаются налогом на прибыль

В письме от 19.06.2025 № 03-03-07/60146 Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов в виде бюджетных грантов и субсидий.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в ст. 251 НК, напомнил Минфин. Перечень таких доходов исчерпывающий.

Гранты относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль – подп. 14 п. 1 ст. 251 НК.

Что признается грантами, определено в абз. 8 и 10 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК. Передача денежных средств или имущества должна соответствовать условиям:

• гранты предоставляют на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физлицами, НКО, иностранными и международными организациями и их объединениями по перечню кабмина на конкретные программы в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод, соцобслуживания малоимущих и социально не защищенных, институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий от Правительства по госпрограммам и проектам, или по программам и проектам, определенным актами Президента РФ;

• гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Порядок учета субсидий из бюджетов на несение расходов определен п. 4.1 ст. 271 НК. Такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания расходов, понесенных за счет этих субсидий. Или единовременно, если к моменту их получения соответствующие расходы произведены и признаны в налоговом учете.

Подробнее о том, кто имеет право на налоговые льготы, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы научитесь составлять любую отчетность, работать с ЭДО и управленкой, сможете легко проходить налоговые проверки. В обновленной программе есть уроки по расчету среднего заработка и расчетам с персоналом с 1 сентября 2025 года.

Цена со скидкой 61%: 12 900 рублей вместо 33 000 рублей. Осталось 2 места по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.