Минфин: распространяются ли на УСН положения соглашений об избежании двойного налогообложения

Налог, удержанный с роялти в Киргизии, зачесть в России не получится.

2,5 тыс. просмотров1,2 тыс. открытий

Минфин разъяснил в письме от 23.06.2025 № 03-08-05/60831, как облагаются на УСН доходы в виде роялти, выплаченные из Киргизии, и порядок зачета налога, удержанного в Киргизии с этих доходов.

Согласно п. 1 ст. 2 соглашения между правительствами РФ и Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 13.01.1999, оно применяется к налогам на доходы, взимаемым в каждом из государств, независимо от метода их взимания.

Соглашение распространяется на такие налоги:

В России	В Киргизии
Налог на прибыль. Подоходный налог с физических лиц.	Налог на прибыль юрлиц. Подоходный налог с физических лиц.

Также Соглашение применяется к идентичным или аналогичным налогам.

Но УСН – это спецрежим, устанавливающий особый порядок определения налоговой базы. А гл. 26.2 НК не содержит специальных норм по устранению двойного налогообложения, пишет Минфин.

Так как ИП и компании на УСН не платят налоги на доходы и имущество, и НДС, положения Соглашения не распространяются на упрощенку в силу того, что данная система налогообложения не аналогична тем налогам, на которые распространяется соглашение.

Таким образом, суммы налога, удержанного в Киргизии с доходов в виде роялти, не получится учесть при уплате налога данной российской организацией на УСН в России.

Подробнее о том, как вести учет на спецрежиме, уплачивать налоги и заполнять декларацию, расскажем на онлайн-курсе «Главбух на УСН-2025: от учета и отчетности до 1С».

🎉 Клерку 24 года! В честь Дня рождения дарим дополнительную скидку 24% по промокоду КЛЕРК24.

Цена курса с промокодом КЛЕРК24: 3 724 рубля вместо ~~15 950~~ рублей. Введите промокод в специальном поле на странице оплаты.

Купить курс

Предложение действует до 25 октября.