ИП на доходной УСН закупает товары в Китае и продает через маркетплейс. В 2025 заплатил поставщику за товар, который получит в 2026 году.
Но с 2026 года ИП переходит на доходно-расходную УСН, и хочет учесть затраты на оплату товара.
Если товары приобретены и оплачены до перехода на УСН «доходы минус расходы», учесть эти затраты не получится, даже если товар реализован уже после смены объекта (п. 4 ст. 346.17 НК), отмечает эксперт в сервисе «Клерк.Консультации».
Об этом также говорится в письме Минфина от 22.09.2021 № 03-11-06/2/7677. То есть налоговики ориентируются на дату оплаты.
Также при получении товара из Китая ИП в 2026 году будет оплачивать в ФТС таможенный сбор, ввозную пошлину, НДС, которые отражаются в ГТД. И эти затраты включить в расходы можно – так как они пройдут уже после смены объекта.
Таможенные сборы, НДС и госпошлина принимаются в расходы как налоги и таможенные пошлины (подп. 8, подп. 11, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК), то есть в момент их уплаты.
Если ИП решит брать ввозной НДС к вычету – то в расходы включать его не нужно.
Впоследствии товары будут приниматься в расходы после их реализации, независимо то того, как их реализуют – через маркетплейс или нет.
Автор
Галина НерубащенкоНовостной корреспондент
Комментарии
1Очень странная позиция у Минфина. Расходы на приобретение товаров учитываются на УСН в момент реализации этих товаров, при условии их оплаты поставщику. Момент реализации наступит в 2026 году. Явное противоречие статей НК.