На ошибки прошлых периодов можно уменьшить налог, но не всегда

ООО на ОСНО получило в 3 квартале 2025 года от поставщика акт на услуги на 2 млн руб. В 4 квартале выявили ошибку, и поставщик уменьшил сумму на 1 млн руб. В 3 квартале ООО было на УСН без НДС.

Можно ли на основании акта, исправленного в 4 квартале 2025 года, сделать корректировку поступления, спросили в чате ФНС.

«В соответствии с п. 1 ст. 54 НК при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки», — ответили налоговики.

Налогоплательщик может пересчитать налоговую базу и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым периодам, если ошибки привели к излишней уплате налога.

Но нельзя этого сделать, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу в периоде, в котором выявлены ошибки, превышают размеры ставок в периоде, к которому относятся указанные ошибки: абз. 3 п. 1 ст. 54 НК.

Научим без ошибок составлять отчетность с учетом новых ФСБУ на курсе повышения квалификации «Бухгалтер на ОСНО: налоговая и бухгалтерская отчетность». Вы узнаете, как формировать налоговые базы и сдавать отчеты по каждому налогу, работать по требованиям налоговой реформы 2026 года.

Цена курса со скидкой 72%: 7 900 ₽ вместо 28 600 ₽. Осталось 5 мест по этой цене.

Записаться

После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 120 ак. часов.