Как бизнесу уменьшать налоги при совмещении патента и УСН, если сотрудники есть только на ПСН

ФНС разъяснила порядок уменьшения налогов для предпринимателей, которые совмещают упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и патентную систему. Оба режима позволяют снижать налоговую базу за счет страховых взносов, но правила отличаются в зависимости от того, есть ли у бизнеса сотрудники.

ИП без работников вправе уменьшать налог полностью — как по УСН, так и по ПСН. Если предприниматель нанимает сотрудников, то стоимость патента можно сократить не более чем на 50%.

«Право на уменьшение по страховым взносам за сотрудников возникнет только после уплаты этих взносов», — сказано на сайте ФНС.

Для УСН ограничение в 50% не действует — налог можно уменьшить полностью. Однако при совмещении режимов страховые взносы за себя распределяются пропорционально доле доходов по каждому спецрежиму.

Например, если доходы по УСН составляют 30%, предприниматель может учесть в уменьшении налога только 17 217 рублей — 30% от фиксированной суммы страховых взносов на 2026 год. Остальная часть взносов за себя, а также уплаченные взносы за сотрудников могут быть использованы для уменьшения стоимости патента, но не более чем на 50%.

Разъяснения ФНС позволяют предпринимателям точнее планировать налоговую нагрузку при совмещении режимов и избегать ошибок при расчете обязательств.