Юрист предупредил о двухлетнем ограничении при работе с бывшими сотрудниками как с самозанятыми

Особый налоговый риск возникает при работе с бывшими сотрудниками, которые после увольнения зарегистрировались как самозанятые. Об этом «Клерку» рассказал юрист, руководитель юридического отдела крупной промышленной компании Владислав Абрамов.

Доходы от оказания услуг или выполнения работ нынешнему работодателю, а также бывшему работодателю, если после увольнения прошло менее двух лет, не признаются объектом налогообложения НПД. Такое ограничение предусмотрено ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

«Отдельный прямой риск — бывшие сотрудники. Доход от работ или услуг, которые самозанятый получает от нынешнего работодателя либо от бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет, не подпадает под НПД», — пояснил Абрамов.

При этом истечение двух лет само по себе не исключает других рисков. Если бывший сотрудник продолжает фактически выполнять обычную трудовую функцию, работает по установленному компанией графику, подчиняется руководителю и получает регулярное фиксированное вознаграждение, отношения могут иметь признаки трудовых.

Такой подход встречается и в судебной практике. Руководитель налоговой практики МКА «МАГНЕТАР» Ксения Плавкова привела постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27 февраля 2026 года № Ф03-141/2026 по делу № А04-2065/2025. Компания снизила штатную численность и привлекла бывших работников как самозанятых. Суд оставил решение налогового органа в силе.

Абрамов советует компаниям перед заключением договора проверять, работал ли самозанятый у заказчика в течение последних двух лет, а также соответствует ли договор реальной модели взаимодействия.