банковская гарантия по договору
Между организациями заключен договор на выполнение работ. По договору предусмотрено обеспечение в виде банковской гарантии. Исполнитель нарушил сроки выполнения работ по договору, в связи с этим в банк, предоставивший банковскую гарантию, направлено требование о перечислении заказчику банковской гарантии в качестве погашения неустойки за несвоевременное выполнение работ. Банковская гарантия банком перечислена. В целях налогового и бухгалтерского учета когда заказчик может отнести сумму банковской гарантии на внереализационные доходы? в день поступления денег? (возможно исполнитель будет оспаривать размер перечисленной банковской гарантии через суд). Если мы отнесем поступившие деньги на внереализационный доход днем поступления денег на счет, а позднее сумма будет частично оспорена в суде, то оспоренную сумму мы можем отнести на внереализационные расходы днем вступления в силу решения суда?
Ответ одобрен экспертом
Александр Анищенко
Клерк ИИЭта и еще 20 966 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Согласно пункту 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ, внереализационные доходы признаются на дату их возникновения, независимо от фактического поступления денежных средств. Таким образом, сумму, полученную по банковской гарантии в качестве неустойки за несвоевременное выполнение работ, следует отразить в составе внереализационных доходов на дату поступления средств на расчетный счет.
Если впоследствии исполнитель оспорит размер перечисленной суммы и суд примет решение в его пользу, то оспоренная сумма может быть учтена в составе внереализационных расходов на дату вступления в силу решения суда. Это соответствует пункту 1 статьи 265 НК РФ, где указано, что к внереализационным расходам относятся суммы, подлежащие возврату по решению суда.
Мой ответ помог? Поставьте, пожалуйста, лайк!