Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мы работаем исполнителями по контракту по 44ФЗ, заказчик выставил нам претензию по недоставке квитанции, мы написали ответ о несогласии и приложили документы, однако через две недели т. к. мы добровольно не оплатили претензию, заказчик снял деньги с нашего обеспечения по контракту и письменно уведомил нас. Достаточно ли мне этого уведомления чтобы отразить это в учёте и будут ли это расходы только в бухгалтерском учёте или в налоговом тоже? нужна ли виза моего руководителя о том, что он согласен провести эту сумму в наших расходах?

Question

Accepted Answer

Добрый день.

В бухгалтерском учете для отражения каких-либо расходов должны выполняться общие требования, установленные п. 16 ПБУ 10/99:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Применительно к штрафу такая уверенность существует при наличии:

-согласия с добровольной уплаты выставленными контрагентом санкциями: уплата штрафа или направление контрагенту письменного подтверждения готовности его уплатить.

-судебного решения, вступившего в законную силу (если конфликт с контрагентом дошел до суда).

Для целей налогообложения в состав внереализационных расходов включаются штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (пп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом не учитываются в расходах для налогообложения штрафы, подлежащие уплате в бюджет, а также другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228).

Поскольку в данной ситуации штраф выставил заказчик, то основанием для санкции являются договорные отношения. И хотя поставка по 44-ФЗ осуществляется для госнужд, штраф за нарушение предъявляет не госорган, а организация-заказчик, и направляется штраф не в бюджет. Поэтому организация может учесть такой штраф для целей налогообложения.

Но еще раз подчеркну: чтобы включить штраф в расходы (и в БУ, и в НУ), организация должна согласиться с ним. В описанной Вами ситуации организация написала ответ о несогласии. То, что заказчик снял сумму штрафа с обеспечения, вовсе не означает согласия Вашей компании с этим штрафом. Поэтому для включения штрафа в расходы нужно

- либо обратиться в суд и признавать штраф только на основании решения суда, вступившего в законную силу;

- либо признать обоснованность данного штрафа. Это нужно зафиксировать либо письменным сообщением в адрес заказчика (то есть снять все вопросы о возможности дальнейших судебных споров), либо, как минимум, внутренним распорядительным документом руководства о признании штрафа.

То есть нужна не виза руководителя о включении штрафа в расходы, а подтверждение со стороны руководства согласия со штрафом.

Штраф

Эта и еще 29 757 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке