Мы молодая крюинговая компания. Работаем, как агент с иностранной компанией из Дубая.
Получаем оплату через дубайского платежного агента.
Выставляем счета в сторону комитента на возмещение затрат и вознаграждение.
Платежный агент, получив деньги от комитента, перечисляет за минусом своей комиссии и одним платежом.
Отчет агента они не предоставляются, до заключения договора такие вопросы не возникали.
На каком основании отражать доход?
Примет ли налоговая самостоятельные расчеты по нашим данным по выставленым ранее инвойсам?

Question

Мы молодая крюинговая компания. Работаем, как агент с иностранной компанией из Дубая.

Получаем оплату через дубайского платежного агента.

Выставляем счета в сторону комитента на возмещение затрат и вознаграждение.

Платежный агент, получив деньги от комитента, перечисляет за минусом своей комиссии и одним платежом.

Отчет агента они не предоставляются, до заключения договора такие вопросы не возникали.

На каком основании отражать доход?

Примет ли налоговая самостоятельные расчеты по нашим данным по выставленым ранее инвойсам?

Accepted Answer

Приветствуем вас, Оксана!

В вашей ситуации ключевая проблема состоит в отсутствии документов от платежного агента, подтверждающих:

- сумму удержанной комиссии;

- структуру поступившего платежа;

- распределение между:

агентским вознаграждением,
компенсацией расходов,

комиссией посредника.

Для целей бухгалтерского и налогового учета это действительно важно, поскольку при ВЭД-операциях налоговая обычно оценивает:

- документальное подтверждение доходов и расходов;

- экономическую обоснованность удержаний;

- соответствие валютных поступлений условиям договора.

В описанной схеме необходимо разделять:

Доход в виде агентского (или крюингового) вознаграждения;
Транзитные суммы возмещения расходов;
Комиссию платежного агента.

1. На каком основании отражать доход

Для целей:

- налога на прибыль;

- УСН;

- бухгалтерского учета

доход подтверждается не только банковской выпиской.

Основанием обычно являются:

- договор;

- инвойсы;

- акты;

- агентские отчеты;

- переписка сторон;

- иные документы, позволяющие определить содержание операции.

Основание:

- ст. 248, 249, 252 НК РФ;

- ст. 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в редакции от 15.12.2025) «О бухгалтерском учете».

Если агент не предоставляет отчет, то полностью оставлять операции без первички рискованно.

2. Можно ли отражать доход по собственным расчетам

На практике — да, это возможно, если:

есть договорная база;

есть выставленные инвойсы;

можно идентифицировать поступившие суммы;

имеется расчет удержанной комиссии;
есть банковские SWIFT/выписки;

имеется переписка с агентом.

Но желательно оформить внутренний комплект документов.

Обычно в таких случаях составляют:

бухгалтерскую справку-расчет;

внутренний реестр инвойсов;

расшифровку удержаний;

акт сверки;

служебную записку.

То есть налоговая может принять самостоятельный расчет, если он:

документально подтвержден;

логично увязан с договором и платежами;

позволяет определить налоговую базу.

Особенно это актуально при международных расчетах, где иностранные посредники нередко не предоставляют документы по российским стандартам.

3. Основной налоговый риск

Главный риск состоит в том, что при отсутствии документов налоговая может признать:

доходом всю поступившую сумму, а удержанную комиссию:

не подтвердить в расходах.

То есть если:

агент удержал комиссию «на стороне», а подтверждающих документов нет, то могут возникнуть претензии по:

ст. 252 НК РФ (неподтвержденные расходы).

4. Что желательно сделать сейчас

Практически рекомендую:

4.1. Попробовать получить хотя бы минимальные документы

Например:

statement (заявление, отчет, ведомость и т.п.);

payment advice (банковская квитанция, авизо и т.п.);

invoice (счет, акт, оферта и т.п.) агента;

e-mail-подтверждение удержаний;

расчет комиссии.

Даже электронная переписка может быть полезна как подтверждение.

4.2. Закрепить порядок расчетов в договоре

Желательно прямо указать:

что платежный агент вправе удерживать комиссию;

размер комиссии или порядок расчета;

что перечисление производится за минусом комиссии.

4.3. Делать внутреннюю бухгалтерскую справку

В ней обычно фиксируют:

сумму инвойса;

сумму поступления;

сумму удержания;

расчет комиссии;

реквизиты платежа.

4.5. Как обычно отражают в учете

Например:

Начислен доход по инвойсу

Дт 62 –Кт 90 (91)

Поступили деньги от агента

Дт 51 – Кт 62

Удержана комиссия агента

Дт 91.02 (или 26/44) – Кт 62

Но только если удержание можно документально подтвердить.

4.6. По возмещаемым расходам

Если вы действуете как агент/посредник и расходы являются транзитными, важно правильно оформить агентскую модель.

Тогда суммы возмещения:

могут не включаться в доходы.

Основание:

пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Но для этого необходимы:

агентский договор;

раздельный учет;

документы по расходам.

Иначе налоговая может посчитать доходом всю сумму поступлений.

Выводы

Да, налоговая в принципе может принять самостоятельные расчеты по:

инвойсам;

банковским выпискам;

бухгалтерским справкам;

переписке сторон.

Но отсутствие документов от платежного агента существенно повышает налоговые риски, прежде всего:

по подтверждению расходов в виде комиссии;

и по исключению транзитных сумм из доходов.

Поэтому желательно:

либо добиться хотя бы минимального отчета/подтверждения агента;

либо максимально подробно оформить внутренние расчеты и доказательственную базу.

ВЭД

Эта и еще 29 706 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке