Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" изменены сроки уплаты налогов, уплачиваемых физическими лицами. В связи с этим при формировании местных бюджетов на 2011 год встал вопрос о поступлении налога на имущество физических лиц и земельного налога, уплачиваемого налогоплательщиками - физическими лицами, в 2011 году.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц с 01.01.2011 года устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Просим разъяснить, за какой год исчисляется налог на имущество физических лиц в 2010 году, если в соответствии с пунктом 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Следует ли понимать исходя из вышесказанного, что в 2010 г. начислен и должен быть уплачен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2009 г.?
Либо в 2010 г. начислен и уплачивается налог на имущество физических лиц за 2010 г.; налог, начисленный за 2011 год, должен уплачиваться не позднее 1 ноября 2012 г. и, соответственно, бюджеты поселений недополучат в 2011 г. налог на имущество физических лиц и земельный налог, уплачиваемый налогоплательщиками - физическими лицами?
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено ваше письмо от 20 августа 2010 г. N 03-09/66 по вопросу об уплате налога на имущество физических лиц в 2010 и 2011 годах и сообщается следующее.
Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в части приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2011 года.
В силу пункта 9 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ) уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год подлежит уплате налогоплательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 года. Между тем уплата налога на имущество физических лиц за 2010 год производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 года.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В. Трунин