Клерк.Ру

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-08-05/80778 от 05.12.2017

Вопрос: О страховых взносах с выплат гражданам РФ и иностранным гражданам, работающим в филиале российской организации, расположенном в Финляндии.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом о применении положений российско-финского соглашения об избежании двойного налогообложения, а также по вопросу начисления страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан Российской Федерации и иностранных граждан, работающих в филиале российской организации, расположенном на территории Финляндской Республики, сообщает следующее.

В настоящее время между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное 04.05.1996 (далее - действующее Соглашение). Данное соглашение и Протокол к нему применяются на территории обоих государств с 01.01.2003.

При этом пунктом 3 статьи 27 указанного Соглашения установлено, что Соглашение между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов, Протокол к нему от 06.10.1987 (далее - Соглашение СССР - Финляндия) прекращают свое действие с даты начала применения положений Соглашения, т.е. с 01.01.2003.

Исключение составляют только положения, указанные в пункте 2 Протокола к действующему Соглашению, касающиеся продолжения применения положений пункта 2 статьи 4 и подпункта "а" пункта 2 статьи 11 Соглашения СССР - Финляндия, а также пункта 1 Протокола к нему к строительной площадке или строительному, монтажному или сборочному объекту, которые начали существовать до 01.01.2003.

В связи с вышеизложенным начиная с 01.01.2003 нормы статьи 13 Соглашения СССР - Финляндия, равно как и иные нормы данного Соглашения, применению не подлежат.

Из норм статьи 2 действующего Соглашения, в которой указаны налоги, к которым применяется Соглашение, следует, что Соглашение распространяется исключительно на налоги на доходы.

Таким образом, действующее Соглашение в отношении уплаты социальных платежей (страховых взносов) не применяется.

По вопросу начисления страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу граждан Российской Федерации и иностранных граждан, работающих в филиале российской организации, расположенном на территории Финляндской Республики, отмечаем следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию, а иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в Российской Федерации, обязательному социальному страхованию не подлежат.

В связи с этим пунктом 5 статьи 420 Кодекса установлено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в рамках трудовых отношений в пользу работника, являющегося гражданином Российской Федерации, в том числе имеющего двойное гражданство, и выполняющего свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении этой организации, расположенном за пределами территории Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами в порядке, установленном главой 34 Кодекса.

Выплаты и иные вознаграждения, исчисленные российской организацией в пользу иностранных граждан, выполняющих свои обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении данной организации в Финляндской Республике, страховыми взносами не облагаются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

05.12.2017


Читайте подробнее: Как считать страховые взносы на зарплату сотрудников заграничного филиала
Мнения

Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует этот материал!

Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи. Пожалуйста, .