Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Ответ:
В Департаменте налоговой политики рассмотрены обращения и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Налогового кодекса.
Статьей 378.2 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении, в частности, административно-деловых центров, торговых центров и помещений в них, нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов и объектов бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром, офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и (или) бытового обслуживания установлены пунктами 3 - 5 статьи 378.2 Налогового кодекса.
При этом пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса предусмотрено, что при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы, т.е. стоимостной, физической или иной характеристики объекта налогообложения.
Согласно пункту 1.1 статьи 380 Налогового кодекса в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процентов. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Кроме того, законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Таким образом, регулирование налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций осуществляется законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации путем установления особенностей определения налоговой базы (например, по стоимости объекта недвижимого имущества), конкретных налоговых ставок и их дифференциации, а также путем установления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая это, внесения предлагаемых изменений в Налоговый кодекс не требуется.
Одновременно сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, предусматривающие определение налоговой базы по налогу на имущество организаций за налоговый период 2023 года исходя из кадастровой стоимости соответствующего имущества, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января 2022 года, в случае, если кадастровая стоимость такого имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года.
Таким образом, налоговая база по налогу на имущество организаций за 2023 год не превысит налоговую базу 2022 года.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
23.09.2022