Вопрос: О способах исполнения обязанности по уплате налогов.
Ответ: Департамент налоговой политики в рамках своей компетенции рассмотрел обращение от 19 декабря 2023 г. и сообщает, что позиция, изложенная в обращении, будет принята во внимание.
Дополнительно сообщаем, что взаимодействие в электронном виде между хозяйствующими субъектами и налоговыми органами планомерно совершенствуется, с учетом баланса частных и публичных интересов, а расширение электронного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговым органом лежит в общем русле необходимости цифровизации экономики, поскольку сокращает нагрузку на налоговые органы, ускоряет процесс взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком, а использование квалифицированной электронной подписи при этом снижает риски фальсификации подписываемых документов.
При этом отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", в том числе со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, а также передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления (подпункты 1 и 2 пункта 6 статьи 45 Кодекса).
Кроме того, физические лица могут уплачивать налоги также через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, в котором в соответствии с решением высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации организована возможность приема от указанных лиц денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 4 статьи 58 Кодекса).
Стоит отметить, что для уплаты налогов в вышеуказанных формах оформление электронной подписи не требуется.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
16.01.2024