Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников со сроком менее одного года и страховых взносов, начисленных с таких сумм.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.12.2024 и сообщает следующее.
Согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с положениями пункта 16 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда, учитываемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
Таким образом, расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, заключенным на срок менее одного года, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций как не соответствующие условиям пункта 16 статьи 255 Кодекса.
Касательно учета расходов в виде страховых взносов, начисленных с сумм платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, сообщается, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса в качестве учитываемых расходов указаны суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
При этом пунктом 49 статьи 270 Кодекса установлено, что расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, если расходы в виде страховых взносов, начисленных в том числе на суммы расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, соответствуют положениям пункта 1 статьи 252 Кодекса, то такие расходы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.01.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.