Вопрос: О предложениях по снижению размера налогов и страховых взносов для ИП-инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях, уплачивающих ЕСХН и являющихся главами КФХ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 28.01.2025, с предложениями по снижению фискальной нагрузки для индивидуальных предпринимателей - инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях и уплачивающих единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН), в том числе являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ), и сообщает следующее.
Для целей применения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на основании пункта 2 статьи 11 Кодекса главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.
1. ЕСХН
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса налоговая ставка по ЕСХН устанавливается в размере 6 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости:
от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 Кодекса;
от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 Кодекса;
от места ведения предпринимательской деятельности;
от средней численности работников.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом и применяющий ЕСХН, может обратиться в законодательный орган или в финансовый орган субъекта Российской Федерации по месту жительства по вопросу применения пониженной ставки по ЕСХН.
2. Налог на имущество физических лиц
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
3. Транспортный и земельный налоги
В соответствии со статьей 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок его уплаты.
Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Согласно статье 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам и является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов.
На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом. При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (статья 387 Кодекса).
Таким образом, вопросы, связанные с предоставлением налоговых льгот по транспортному и земельному налогам для индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, относятся к компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации (представительных органов муниципальных образований).
4. Страховые взносы
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в отличие от налогов, являющихся обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Кодекса), уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 Кодекса).
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели - главы КФХ, являющиеся одновременно страхователями и застрахованными лицами, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ (53 658 рублей за расчетный период 2025 года).
При этом указанный фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемый упомянутыми плательщиками, обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования объема пенсионных прав для данных лиц, а также направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.
Кроме того, уплата указанными плательщиками страховых взносов осуществляется независимо от возраста, статуса, применяемой системы налогообложения, вида экономической деятельности и факта получения дохода от предпринимательской деятельности в конкретном расчетном периоде, учитывая также реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Уплачиваемые страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по солидарному принципу являются источником финансирования выплат нынешним пенсионерам, в том числе фиксированной выплаты к страховой пенсии.
Исходя из вышеизложенного предложение о снижении размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей - инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях и уплачивающих ЕСХН, не может быть поддержано.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.02.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.