Вопрос: Возникли вопросы, касающиеся порядка применения нормативных требований Положения Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение N 612-П) в отношении займов, выданных работникам ломбарда.
Ломбард отражает выдачу данных займов на балансовом счете N 486 "Займы, выданные физическим лицам" с учетом адресного ответа Банка России (от 10.08.2022).
В соответствии с п. п. 4.16, 4.23 Положения N 612-П ломбард производит оценку амортизированной стоимости данных займов с применением метода ЭСП, производит соответствующее отражение в бухгалтерском учете разницы между справедливой стоимостью денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа, и выданной (размещенной) суммой при первоначальном признании, а также отражает необходимые корректировки в случае изменения стоимости выданных займов.
Займы работников не имеют какого-либо физического обеспечения (залогов), кроме выплат за отработанное время (оклада), и погашаются за счет удержаний из выплат по заработной плате (с согласия работников).
1. Должен ли ломбард отражать в бухгалтерском учете обеспечение в виде поручительства руководителя ломбарда по всем подобным выданным работникам займам? Каким должно быть обеспечение по займам, выданным руководителю ломбарда?
2. Должен ли ломбард формировать резерв под обесценение в случае отсутствия физического залога по займам, выданным работникам?
3. Должен ли ломбард разработать отдельную методику по созданию резерва по займам работникам, которая включает в себя следующие моменты, и в дальнейшем ее применять:
- работник работает и получает регулярно зарплату, размер его оклада не превышает размер займа более чем в 10 - 15 раз и не превышает ежемесячный размер процентов и частичного погашения займов. Срок займа не более года. Таким образом, резерв под обесценение не создается, в случае если работник своевременно и в полном объеме погашает заем и проценты;
- при увольнении работника в случае наличия просрочки по займу и процентам резерв под обесценение создается сразу в размере 50%;
- при наличии просрочки в течение 30 дней резерв под обесценение создается в размере 100%?
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - ДРБУ) совместно с Департаментом микрофинансового рынка (далее - ДМР) рассмотрел обращение ООО от 22.09.2022 (вх. от 23.09.2022) и сообщает следующее.
По вопросу 1 обращения ДРБУ сообщает.
Согласно пункту 9.3 приложения 2 к Положению Банка России N 486-П <1> и пункту 4.41 Положения Банка России N 612-П <2> учет поручительств, полученных в обеспечение предоставленных займов, должен вестись ломбардом на счете N 91414 "Полученные гарантии и поручительства".
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения".
<2> Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями".
По вопросу 1 обращения ДМР сообщает.
В соответствии с Законом N 86-ФЗ <3> Банк России не наделен полномочиями по толкованию положений федерального законодательства. Вместе с тем считаем возможным сообщить следующее.
--------------------------------
<3> Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Законодательством Российской Федерации не установлены ограничения права ломбарда предоставлять займы физическим лицам, являющимся его работниками. Согласно пункту 5 части 1 статьи 3 Закона N 353-ФЗ <4> деятельность ломбарда по предоставлению займов в денежной форме работникам не является профессиональной деятельностью по предоставлению потребительских займов.
--------------------------------
<4> Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)".
Способы обеспечения исполнения обязательств, в том числе по договору займа, установлены статьей 329 Гражданского кодекса Российской Федерации.
По вопросу 2 обращения ДРБУ сообщает.
Согласно пункту 3.9 Положения Банка России N 612-П при наличии признаков обесценения предоставленного работнику ломбарда займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, ломбард должен не реже чем на последний календарный день каждого квартала отразить убыток от обесценения указанного займа на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов и отразить резерв под обесценение указанного займа на балансовых счетах бухгалтерского учета независимо от наличия обеспечения исполнения обязательства по договору.
По вопросу 3 обращения ДРБУ сообщает.
В соответствии с пунктом 3.10 Положения Банка России N 612-П резерв под обесценение предоставленного работнику займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, ломбард должен отражать на счетах бухгалтерского учета в сумме, равной разнице между его балансовой стоимостью до корректировки на величину резерва под обесценение и приведенной стоимостью расчетных денежных потоков, дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке.
Согласно пункту 1.6 Положения Банка России N 612-П ломбард вправе самостоятельно определить, утвердить в учетной политике и последовательно применять иной метод оценки резерва под обесценение выданных займов, в случае если разница между величиной резерва под обесценение и признанных убытков от обесценения, рассчитанных с использованием метода оценки, установленного пунктом 3.10 Положения Банка России N 612-П, и величиной резерва под обесценение и признанных убытков от обесценения, рассчитанных с использованием метода оценки, утвержденного ломбардом, не является существенной.
Директор Департамента
регулирования бухгалтерского учета
М.С.ВОЛОШИНА
20.10.2022
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.