Вопрос: Об учете расходов на создание объекта транспортной инфраструктуры, безвозмездно переданного в государственную или муниципальную собственность вместе с земельным участком, в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.04.2025 по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем, что на основании положений подпункта 19.4 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам относятся расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, за исключением расходов международных холдинговых компаний на создание объектов, переданных в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 284.10 Кодекса.
Таким образом, в случае если налогоплательщик создал объект транспортной инфраструктуры и безвозмездно передал его в государственную или муниципальную собственность вместе с земельным участком, на котором находятся данные объекты, то все расходы, связанные с приобретением (созданием) этих объектов и земельного участка, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом отмечаем, что Кодекс не содержит положений, устанавливающих принадлежность определенных выполненных работ к работам по созданию указанных объектов инфраструктур, а также отнесению определенных объектов основных средств к категории объектов определенной инфраструктуры, в этой связи для целей подпункта 19.4 пункта 1 статьи 265 Кодекса квалификацию выполненных работ и объектов следует осуществлять в соответствии с нормами отраслевого законодательства.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.05.2025