Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде денежной компенсации в связи с погашением инвестиционных паев, полученной выгодоприобретателем по договору долевого страхования жизни.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо АО от 18.02.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2025) по договору долевого страхования жизни часть страховой премии, уплаченной страхователем страховой организации, направляется в соответствии с указанием страхователя на приобретение инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов или в случае, установленном абзацем первым пункта 7 указанной статьи, инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, предназначенных для квалифицированных инвесторов (далее - инвестиционные паи закрытых паевых инвестиционных фондов). При наступлении страховых случаев дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события в жизни застрахованного лица, предусмотренного договором долевого страхования жизни, смерти застрахованного лица в течение срока действия договора страхования выгодоприобретателю производится страховая выплата в размере страховой суммы и денежной компенсации в связи с погашением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов или инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов либо в случае, установленном абзацем вторым пункта 7 указанной статьи, в размере страховой суммы и стоимости приобретенных страховой организацией инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов.
Учитывая, что денежная компенсация в связи с погашением инвестиционных паев является страховой выплатой, налогообложение такой денежной компенсации осуществляется в соответствии со статьей 213 Налогового кодекса Российской Федерации.
Одновременно отмечаем, что вопрос о правомерности выплаты управляющей компанией выгодоприобретателю страховой выплаты по договору долевого страхования жизни не относится к компетенции Департамента.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
17.04.2025