Вопрос: О налоговом контроле в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, если одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 10.04.2025, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 11.04.2025, и сообщает следующее.
В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2019 года налоговый контроль за применением цен в сделках между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, отменен, за исключением случаев, когда существуют риски причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации, в особенности бюджетам субъектов Российской Федерации.
Такие случаи перечислены в пункте 2 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). В частности, к указанным случаям отнесено совершение сделок, в которых хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 Кодекса (подпункт 9 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса).
Одновременно отмечаем, что сам по себе факт применения одной из сторон сделок инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 Кодекса, в части расходов, указанных в подпунктах 3 и 9 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, не исключает возможность возникновения рисков причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации, в особенности бюджетам субъектов Российской Федерации.
Положения статей 105.14, 105.15 и 105.18 Кодекса применяются к вышеуказанным сделкам в общеустановленном порядке.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
04.06.2025