Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в частности, если проценты по вкладу зачисляются банком в счет пополнения того же вклада.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 20.05.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение налогового периода сумма вычета, уменьшающего налоговую базу, определяемую в отношении процентных доходов по вкладам в банках, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1-е число каждого месяца года значений ключевой ставки Банка России.
На основании абзаца четвертого пункта 1 статьи 214.2 Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Абзацем первым пункта 4 статьи 214.2 Кодекса предусмотрено, что банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
В случае изменения каких-либо показателей в ранее представленной банком в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 Кодекса в налоговый орган информации, в частности, в случае перерасчета начисленных налогоплательщику процентов при досрочном расторжении договора банковского вклада банком направляются в налоговый орган корректирующие сведения о фактически полученной налогоплательщиком сумме процентов.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
17.06.2025