Вопрос: О предельном размере доходов и средней численности работников в целях применения УСН, а также установлении льгот при исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 28.02.2020 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и исходя из содержащихся в письме вопросов сообщает следующее.
По вопросу увеличения максимального размера выручки от реализации, позволяющего применять УСН, со 150 до 300 млн рублей и средней численности работников со 100 до 250 человек сообщаем, что проектом федерального закона N 875580-7 "О внесении изменений в главу 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации в части реализации отдельных положений национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы", принятым Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации, предусмотрено установление переходного налогового режима для налогоплательщиков, применяющих УСН, в случае превышения предельного размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в размере 150 млн рублей, и средней численности работников, установленной подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.12 Кодекса в размере 100 человек, что позволит применять УСН налогоплательщикам, размер доходов которых не превышает 200 млн рублей, а средняя численность работников - 130 человек.
Исходя из данных налоговой отчетности за 2018 год 6 034 налогоплательщика, применяющих УСН, имеют доход свыше 135 млн рублей, что составляет менее 0,2% от их общего количества.
Учитывая изложенное, указанные предложения не поддерживаются.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 и пунктом 1 статьи 372 Кодекса налог на имущество организаций является региональным налогом, который устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 372 Кодекса предусмотрено, что при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса, а также налоговые льготы.
Согласно пункту 1 статьи 56 Кодекса льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
В соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 378.2 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении отдельных видов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 данной статьи Кодекса, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций.
Таким образом, размер площади недвижимого имущества, в отношении которого исчисление налога на имущество организаций не применяется, может быть установлен законом субъекта Российской Федерации в качестве особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимого имущества.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
27.03.2020