Вопрос: О налоге на прибыль с доходов резидента Республики Армения от источников в РФ, в том числе при отчуждении имущества.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 12.05.2025 по вопросу применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что информации, изложенной в обращении, недостаточно для подготовки ответа по существу.
Вместе с тем отмечаем, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, а также толкование норм, терминов и понятий по обращениям, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Таким образом, консультирование лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
Вместе с тем сообщаем, что порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Одновременно отмечаем, что налогообложение в Российской Федерации доходов резидента Республики Армения, полученных от источников в Российской Федерации, осуществляется также с учетом положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об избежании двойного налогообложения на доходы и имущество от 28.12.1996, в силу норм статьи 7 Кодекса.
Согласно пункту 5 статьи 12.1 Соглашения доходы от отчуждения любого другого имущества, за исключением упомянутого в пунктах 1 - 4 статьи 12.1 Соглашения, облагаются налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
07.07.2025