Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, и ставках по нему в отношении объектов коммерческого назначения, в частности, в г. Санкт-Петербурге.
Ответ: Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается, что в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются.
Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса (далее - Перечень).
Как следует из положений пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, Перечень определяется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в Перечень включаются административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Критерии отнесения объектов недвижимого имущества к объектам, подлежащим включению в Перечень, определены пунктами 3 - 5 статьи 378.2 Налогового кодекса для соответствующего вида недвижимого имущества.
Согласно подпунктам 2 и 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса в отношении объектов коммерческого назначения (стоимостью не выше 300 млн рублей) налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований (законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) в размерах, не превышающих 0,5 процента их кадастровой стоимости, за исключением объектов, включенных в Перечень, в отношении которых налоговая ставка может быть установлена в размере, не превышающем 2 процента их кадастровой стоимости.
На территории г. Санкт-Петербурга ставки по налогу на имущество физических лиц установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса разъяснения по вопросам применения законов субъектов Российской Федерации о налогах дают финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации.
Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся применения налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц в г. Санкт-Петербурге, следует обращаться в Комитет финансов г. Санкт-Петербурга, а по вопросам, касающимся включения объекта недвижимости в Перечень, - в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
29.08.2025