Вопрос: Об учете организацией-арендодателем сумм оплаты коммунальных услуг арендаторами в целях налога при УСН.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса). Компенсация расходов арендодателя по содержанию сдаваемого в аренду имущества в состав доходов, указанных в данной статье Кодекса, не включена.
Учитывая изложенное, суммы платежей арендаторов за коммунальные услуги, в частности плата за электроэнергию и воду, поступающие на счет организации-арендодателя, должны учитываться в составе ее доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, сообщаем, что письменные разъяснения Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано ли разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц. Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.
Письма Минфина России от 16 мая 2013 г. N 03-03-06/1/17011, от 7 сентября 2012 г. N 03-04-06/8-272, от 17 апреля 2013 г. N 03-04-06/12985 и от 1 февраля 2019 г. N 03-04-05/5889 были адресованы конкретным налогоплательщикам по поставленным ими вопросам и не распространяются на неограниченный круг лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
28.06.2019