Вопрос: ООО планирует выплачивать дивиденды головной организации (далее - Головная организация) - налоговому резиденту Королевства Бельгии, имеющей фактическое право на дивиденды. Головная организация - фактический получатель дивидендов непрерывно владеет долей в уставном капитале ООО в размере 100%, рублевый эквивалент которой превышает 80 000 евро.
Головная организация представила ООО сертификат о налоговом резидентстве в Королевстве Бельгии и документы, подтверждающие фактическое право на получение дивидендов, размер доли в уставном капитале ООО (в процентном и абсолютном выражении), срок владения ею Головной организацией.
На основании действующей Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 16.06.1995 (далее - Конвенция) ООО имеет право на пониженную ставку по налогу по дивидендам в размере 10%.
Согласно новой Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 19.05.2015 ООО имеет право на пониженную ставку по налогу по дивидендам в размере 5%, в случае если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая в течение непрерывного, не менее чем 12-месячного периода владеет акциями, прямо представляющими не менее чем 10 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80 000 евро или эквивалентную сумму в рублях. В ином случае согласно Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 19.05.2015 предусмотрена ставка по налогу по дивидендам в размере 15%.
Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 19.05.2015 была ратифицирована Российской Федерацией 23 мая 2018 г.
Королевство Бельгии на данный момент Конвенцию не ратифицировало.
В случае выполнения необходимых внутригосударственных процедур Российской Федерацией и Королевством Бельгии (далее - Договаривающиеся Государства), необходимых для вступления в силу Конвенции от 19.05.2015 и получения каждым из Договаривающихся Государств уведомлений о выполнении соответствующих процедур, положения Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 19.05.2015, в соответствии с пп. "а" п. 2 ст. 29, будут применяться в отношении налогов на доходы, взимаемых у источника, - к доходам, начисленным или подлежащим выплате 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящая Конвенция вступает в силу.
ООО планирует выплатить дивиденды в адрес Головной организации в течение 2020 г. из нераспределенной прибыли, полученной ООО в 2017 и 2018 гг.
Таким образом, на основании вышеизложенного и учитывая, что Конвенция от 19.05.2015 будет ратифицирована Договаривающимися Государствами и вступит в силу в течение 2019 г.; Головная организация более 12 месяцев непрерывно владеет долей в уставном капитале ООО в размере 100%, рублевый эквивалент которой превышает 80 000 евро; Головная организация имеет фактическое право на получение дивидендов; Головная организация представила ООО сертификат о налоговом резидентстве в Королевстве Бельгии и документы, подтверждающие фактическое право на получение дивидендов, размер доли в уставном капитале ООО (в процентном и абсолютном выражении), срок владения ею Головной организацией, сможет ли ООО при таких условиях применить ставку по налогу у источника к выплачиваемым дивидендам в размере 5%, предусмотренную пп. "а" п. 2 ст. 10 Конвенции от 19.05.2015 между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал?
Ответ: В связи с обращением от 19.07.2019 относительно применения Конвенции между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 19.05.2015 (далее - Конвенция) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В настоящее время Конвенция не вступила в силу, в связи с тем что бельгийской стороной не были завершены внутригосударственные процедуры, необходимые для вступления Конвенции в силу в соответствии со статьей 29 Конвенции.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.09.2019