Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (прилегающих территориях) участником СЭЗ, имеющим обособленные подразделения.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.09.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Кроме того, консультирование налогоплательщиков по выбору наиболее оптимального для них порядка уплаты налога на прибыль организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относится.
Вместе с тем обращаем внимание, что для организаций - участников свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях (далее - участник СЭЗ, СЭЗ) предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций (пункт 1.7-1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).
Обязательным условием применения участником СЭЗ пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций является раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (абзац четвертый пункта 1.7-1 статьи 284 Кодекса).
Статьей 288 Кодекса установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Исходя из положений пункта 2 статьи 288 НК РФ следует: если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Таким образом, участник СЭЗ должен формировать отдельную налоговую базу по налогу на прибыть для каждого из реализуемых им инвестиционных проектов. В случае если у участника СЭЗ имеются обособленные подразделения в разных субъектах Российской Федерации, каждая налоговая база распределяется между этими субъектами в порядке, предусмотренном статьей 288 Кодекса. При этом к распределенным налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, действующие в соответствующих субъектах Российской Федерации, согласно их законам.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.11.2025