Вопрос: О признании доходов при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ в Калининградской области в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ) предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 16-ФЗ) (статья 288.1 НК РФ).
Обязательным условием их применения является ведение резидентами ОЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
При этом к доходам, полученным при реализации инвестиционного проекта в целях статьи 288.1 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта, за исключением производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект (пункт 5 статьи 288.1 НК РФ).
Также доходами, полученными при реализации инвестиционного проекта, признаются отдельные внереализационные доходы, установленные пунктом 5.1 статьи 288.1 НК РФ.
Следовательно, не поименованные в пункте 5.1 статьи 288.1 НК РФ иные внереализационные доходы не могут рассматриваться как доходы, полученные от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ.
Таким образом, такие доходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, подлежащую обложению по общеустановленной ставке.
Исходя из изложенного пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются резидентами ОЭЗ только к налоговой базе, сформированной от деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, с учетом требований статьи 288.1 НК РФ.
При этом обращаем внимание, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 437 "О Министерстве экономического развития Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования ОЭЗ на территории Российской Федерации, является Минэкономразвития России.
В этой связи по вопросам разъяснения положений Федерального закона N 16-ФЗ, а также классификации операций для отнесения их к той или иной деятельности следует обращаться в Минэкономразвития России.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.11.2025