Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке дарения, и предмете регулирования законодательства о налогах и сборах.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.11.2025 и сообщает, что согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Из содержащейся в обращении информации не представляется возможным определить, какие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах требуют разъяснения.
Вместе с тем в части налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.
На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса.
Так, пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 2 Кодекса законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В этой связи понятия, используемые в Кодексе, применяются исключительно для целей налогообложения.
Виды доходов, на которые может быть обращено взыскание, положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не регулируются.
Дополнительно информируем, что разъяснения, данные в письмах Минфина России, носят адресный характер и направляются конкретному заявителю в связи с поступившим обращением, связанным с выполнением им обязанностей, возложенных Кодексом. Направление разъяснений лицам без поступления от них соответствующего запроса не представляется возможным.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.12.2025