Вопрос: В соответствии со ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В целях правильного формирования стоимости основных средств для исчисления налоговой базы по налогу на имущество просим вас дать разъяснения по следующему вопросу:
В 2004, 2005 годах обществом заключены кредитные договоры с коммерческим банком. Целью кредитования являлось приобретение производственного оборудования.
Полученные кредитные средства были направлены обществом по целевому назначению на приобретение оборудования.
В соответствии с технологическим процессом приобретенное оборудование является звеньями единой производственной линии и требует монтажа и обвязки, в т.ч. встраивания оборудования в перегородки стен, подсоединения к вентиляции, к коммуникационным сетям подачи воды, сжатого воздуха, пара, к канализации и электрическим сетям.
В соответствии с п.12 и п.13 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" проценты по кредитам, полученным для приобретения данного оборудования в течение 2004 и 2005 годов, включались обществом в стоимость инвестиционного актива.
В декабре 2005 года, в связи с нехваткой денежных средств, строительные и монтажные работы по созданию производственной линии были приостановлены, а оборудование, переданное в монтаж, но не окончательно смонтированное, а также не окончательно подведенные к оборудованию коммуникационные сети, законсервированы на год.
Обществом была сформирована инвентаризационная комиссия, которая провела инвентаризацию и составила акты, в которых определила состояние и степень готовности элементов производственной линии и перечень переданного в монтаж, но не окончательно установленного к моменту приостановки работ оборудования.
В соответствии с п.28 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" при прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае затраты по займам относятся на текущие расходы организации.
Правомерно ли отнесение обществом процентов по кредитам, приходящимся на переданное в монтаж, но не окончательно смонтированное оборудование, начисленных за период консервации строительно-монтажных работ по созданию производственной линии, - не на увеличение стоимости инвестиционного актива, а на текущие расходы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел ваше письмо от 10.04.2007 N 40 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, если законодательством не установлено иное, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем, обращаем ваше внимание, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 N 60н, при прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае затраты по займам относятся на текущие расходы организации в порядке, изложенном в пункте 14 настоящего Положения.
В целях правильного формирования стоимости основных средств для исчисления налоговой базы по налогу на имущество просим вас дать разъяснения по следующему вопросу:
В 2004, 2005 годах обществом заключены кредитные договоры с коммерческим банком. Целью кредитования являлось приобретение производственного оборудования.
Полученные кредитные средства были направлены обществом по целевому назначению на приобретение оборудования.
В соответствии с технологическим процессом приобретенное оборудование является звеньями единой производственной линии и требует монтажа и обвязки, в т.ч. встраивания оборудования в перегородки стен, подсоединения к вентиляции, к коммуникационным сетям подачи воды, сжатого воздуха, пара, к канализации и электрическим сетям.
В соответствии с п.12 и п.13 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" проценты по кредитам, полученным для приобретения данного оборудования в течение 2004 и 2005 годов, включались обществом в стоимость инвестиционного актива.
В декабре 2005 года, в связи с нехваткой денежных средств, строительные и монтажные работы по созданию производственной линии были приостановлены, а оборудование, переданное в монтаж, но не окончательно смонтированное, а также не окончательно подведенные к оборудованию коммуникационные сети, законсервированы на год.
Обществом была сформирована инвентаризационная комиссия, которая провела инвентаризацию и составила акты, в которых определила состояние и степень готовности элементов производственной линии и перечень переданного в монтаж, но не окончательно установленного к моменту приостановки работ оборудования.
В соответствии с п.28 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" при прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае затраты по займам относятся на текущие расходы организации.
Правомерно ли отнесение обществом процентов по кредитам, приходящимся на переданное в монтаж, но не окончательно смонтированное оборудование, начисленных за период консервации строительно-монтажных работ по созданию производственной линии, - не на увеличение стоимости инвестиционного актива, а на текущие расходы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел ваше письмо от 10.04.2007 N 40 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, если законодательством не установлено иное, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем, обращаем ваше внимание, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 N 60н, при прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае затраты по займам относятся на текущие расходы организации в порядке, изложенном в пункте 14 настоящего Положения.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Учет кредитов при прекращении строительства