Вопрос: Администрация муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей "Детско-юношеская спортивная школа" г.Электростали просит дать письменные разъяснения по поводу разногласий в письмах Министерства образования и Министерства финансов РФ "О выплате денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам образовательных учреждений".
Ранее при выплате компенсации на книгоиздательскую продукцию тренерам-преподавателям мы руководствовались письмом Минобразования РФ от 25 ноября 1998 года N 20-58-4046/20-4, в котором прописано, что требование с педагогических работников образовательных учреждений представления каких-либо чеков или квитанций о приобретении ими книгоиздательской продукции или о подписке на периодические издания является неправомерным.
05.02.2007 было опубликовано письмо Министерства финансов РФ N 03-04-06-01/25 об освобождении от налогообложения НДФЛ ежемесячных денежных компенсаций, выплачиваемых педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией, в котором содержится прямо противоположная точка зрения, а именно:
Цитата: "При этом работник должен представлять соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий". Просим прокомментировать данный текст письма, а также ответить на вопросы:
1. Какие документы будут считаться подтверждающими оплату на приобретение книгоиздательской продукции;
2. Исходя из текста письма, должна ли компенсация начисляться только после предоставления работником документов, подтверждающих понесенные расходы;
3. Порядок отчета за эти суммы (например, компенсация должна выплачиваться ежемесячно, тогда как подписка делается раз в полгода или год);
4. Если работник не приобретал книгоиздательскую продукцию и не предоставил документов, считается ли правомерным не начислять ему компенсацию?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма от 06.06.2007 NN 58, 59 по вопросу подтверждения педагогическими работниками понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции в связи с предоставлением освобождаемой от налогообложения ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой в пределах норм, установленных Законом Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании", и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В частности, в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Следовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам вышеназванными учреждениями для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных вышеупомянутым Законом, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом компенсация любых расходов предполагает их документальное подтверждение.
Поэтому работник образовательного учреждения должен представить соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий.
Такими документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по произведенным расходам для приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданий, могут являться товарные и кассовые чеки.
Вышеназванную компенсацию следует начислять после представления работником документов, подтверждающих понесенные расходы. Если работник осуществил подписку на книгоиздательскую продукцию на полгода или на год, то освобождение от налогообложения вышеназванной компенсации производится ежемесячно в пределах норм, установленных Законом, и суммы понесенных расходов.
Ранее при выплате компенсации на книгоиздательскую продукцию тренерам-преподавателям мы руководствовались письмом Минобразования РФ от 25 ноября 1998 года N 20-58-4046/20-4, в котором прописано, что требование с педагогических работников образовательных учреждений представления каких-либо чеков или квитанций о приобретении ими книгоиздательской продукции или о подписке на периодические издания является неправомерным.
05.02.2007 было опубликовано письмо Министерства финансов РФ N 03-04-06-01/25 об освобождении от налогообложения НДФЛ ежемесячных денежных компенсаций, выплачиваемых педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией, в котором содержится прямо противоположная точка зрения, а именно:
Цитата: "При этом работник должен представлять соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий". Просим прокомментировать данный текст письма, а также ответить на вопросы:
1. Какие документы будут считаться подтверждающими оплату на приобретение книгоиздательской продукции;
2. Исходя из текста письма, должна ли компенсация начисляться только после предоставления работником документов, подтверждающих понесенные расходы;
3. Порядок отчета за эти суммы (например, компенсация должна выплачиваться ежемесячно, тогда как подписка делается раз в полгода или год);
4. Если работник не приобретал книгоиздательскую продукцию и не предоставил документов, считается ли правомерным не начислять ему компенсацию?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма от 06.06.2007 NN 58, 59 по вопросу подтверждения педагогическими работниками понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции в связи с предоставлением освобождаемой от налогообложения ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой в пределах норм, установленных Законом Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании", и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В частности, в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Следовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам вышеназванными учреждениями для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных вышеупомянутым Законом, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом компенсация любых расходов предполагает их документальное подтверждение.
Поэтому работник образовательного учреждения должен представить соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий.
Такими документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по произведенным расходам для приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданий, могут являться товарные и кассовые чеки.
Вышеназванную компенсацию следует начислять после представления работником документов, подтверждающих понесенные расходы. Если работник осуществил подписку на книгоиздательскую продукцию на полгода или на год, то освобождение от налогообложения вышеназванной компенсации производится ежемесячно в пределах норм, установленных Законом, и суммы понесенных расходов.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Минфин о компенсациях преподавателям за книгоиздательскую продукцию