Исходя из норм ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), физические лица, которые получили доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также доходы в порядке дарения, независимо от сумм полученного дохода, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи декларации для данной категории налогоплательщиков - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход, т.е. по доходам, полученным в 2007 году, срок представления декларации о доходах – не позднее 30 апреля 2008 года.
Обращаем внимание, что в декларации о доходах должны отражаться не только доходы от продажи имущества, но и остальные доходы, полученные налогоплательщиком в 2007 году, даже если суммы налога на доходы физических лиц по ним удержаны налоговыми агентами.
Статьей 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.
При этом пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при получении в налоговом периоде доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи имущества (т.е. вся сумма полученного дохода налогом не облагается).
В случае если реализованное имущество находилось в собственности физического лица менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на получение:
- либо соответствующего имущественного налогового вычета, а именно: при продаже недвижимого имущества – 1 000 000 рублей, при продаже иного имущества – 125 000 рублей;
- либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации о доходах в налоговые органы по окончании налогового периода, в котором была произведена продажа имущества.
В соответствии с п.18.1. ст.217 Кодекса при получении физическим лицом в порядке дарения от других физических лиц недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев полученные доходы (рыночная стоимость недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев) подлежит налогообложению по ставке 13%.
В то же время, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными, т.е. имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами) любые доходы как в денежной, так и натуральной формах, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
При этом факт родства и освобождение от уплаты налога с подаренного имущества нужно подтвердить в налоговой инспекции.
Для этого до 30 апреля года, следующего за годом, когда был получен подарок, нужно представить в налоговый орган по месту жительства документы, подтверждающие родственные отношения и заявление о полученных доходах.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию