Памятка решившим открыть свой бизнес и применять УСН

Уважаемые граждане, решившие открыть свой бизнес и применять упрощённую систему налогообложения,

Что для этого нужно?

Обращаем внимание, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН):
•  индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
•  индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
•  индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Все категории налогоплательщиков перечислены в ст. 346.12. НК РФ.

В первую очередь, Вам необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту Вашего жительства. Для этого необходимо представить заявление по форме Р21001, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.

В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

Выбор объекта налогообложения и оформление заявления о переходе на УСН (ст. 346.13. НК РФ)

Преимуществом перехода на УСН является возможность выбора Вами объекта налогообложения. Есть 2 варианта исчисления и уплаты налога: только с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов . В первом случае ставка налога составляет 6%, во втором 15%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то с 01.01.2009г. согласно Закона Кемеровской области от 26.11.2008 №99-ОЗ ставка для отдельных видов деятельности устанавливается в размере 5% (перечень видов деятельности определен в вышеуказанном Законе).

В пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции, указанной в Уведомлении о постановке на учёт в качестве индивидуального предпринимателя Вам нужно подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с указанием выбранного Вами объекта налогообложения (форма №26.2-1).

Обращаем внимание, что Вы вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя .

Осуществление предпринимательской деятельности и представление отчетности в налоговую инспекцию

При данной системе налогообложения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», которую следует зарегистрировать в налоговом органе (утверждена Приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н (ред. от 27.11.2006).

Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, единого социального налога и налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики УСН освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам.

Представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи
с применением УСН (ст. 346.23. НК РФ)

Налогоплательщики, применяющие УСН, отчитываются один раз в год, до 30 апреля.

Исчисление и уплата налога (ст. 346.21. НК РФ)

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно - квартала, полугодия, 9 месяцев и уплачивать авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (30 апреля).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства.

Для целей налогообложения вы можете также выбрать Упрощенную систему налогообложения на основе патента ( УСН – патент).

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых можно применять УСН – патент определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008г.). С 1 января 2009г. применение УСН – патент возможно для предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности.

При применении УСН – патент ведётся налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН – патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Удачного бизнеса!

Управление ФНС России по Кемеровской области