УФНС по Рязанской области отвечает на вопросы по земельному налогу и УСН

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, являющийся инвалидом с детства, претендовать на вычет из налоговой базы по земельному налогу в размере 10000 рублей, если находящийся в его собственности земельный участок используется им для целей предпринимательской деятельности?

Ответ: Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков – инвалидов с детства.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» налогоплательщики – физические лица, которые на основании пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ вправе претендовать на вычет из налоговой базы в размере 10000 рублей, могут воспользоваться им в случае, когда соответствующий земельный участок используется этими гражданами для целей предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, если находящийся в собственности земельный участок используется индивидуальным предпринимателем (являющимся инвалидом с детства) для целей предпринимательской деятельности, предприниматель вправе претендовать на вычет из налоговой базы по земельному налогу в размере 10000 рублей.


Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, платить налог на доходы физических лиц при продаже земельного участка, используемого в предпринимательской деятельности, но приобретенного до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Ответ: Доходы, полученные физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющим в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности предпринимательскую деятельность «Покупка и продажа земельных участков», от продажи земельных участков подлежат налогообложению как доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

В случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 24 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.