Вопрос:
Организация является плательщиком налога на прибыль и в соответствии с принятой учетной политикой производит уплату ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа каждого месяца. В первом квартале 2009 года организация производила уплату ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2008 года. По результатам работы за первый квартал 2009 года и полугодие 2009 года организация получила убыток. Правомерно ли указывать в строках 210-230 Листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009 года авансовые платежи, которые были осуществлены в первом квартале 2009 года?
Ответ:
Согласно пункту 5.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 05.05.2008 №54н (зарегистрированным в Минюсте России 02.06.2008 № 11790), организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке, по строкам 210-230 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно налоговой декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Таким образом, в налоговой декларации за 1 квартал по строкам 210-230 Листа 02 подлежат отражению суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал, приведенные по строкам 290-310 Листа 02 налоговой декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода.
В налоговой декларации за полугодие по строкам 210-230 Листа 02 отражаются сумма исчисленного авансового платежа за 1 квартал (строки 180-200 Листа 02) и суммы ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал, приведенные по строкам 290-310 Листа 02 налоговой декларации за 1 квартал.
Если по результатам работы за 1 квартал и за полугодие получены убытки, то в налоговой декларации за полугодие по строкам 210-230 Листа 02 ставится прочерк, поскольку авансовый платеж налога за 1 квартал и ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал не исчислялись.
О порядке заполнения декларации по налогу на прибыль организаций
О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Начать дискуссию