Новая форма декларации по НДС, основные изменения.
Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н, зарегистрированным Минюстом России 24 декабря 2009 г. (регистрационный номер 15808), утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения (Официальное опубликовании в "Российской газете" N 9, 20 января 2010 года).
Основные изменения в декларации по НДС в 2009 году.
В Порядке заполнения декларации появились требования, касающиеся способа указания дробных чисел, проставления прочерков в незаполненных графах. Закреплено, что декларацию на компьютере надо заполнять шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
В большей или меньшей степени изменения коснулись всех разделов декларации по НДС. Существенной корректировке подверглись показатели некоторых разделов, например: раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации". Однако большинство поправок возникли из-за изменений в НК, которые были приняты еще в конце прошлого года.
Сама декларация стала меньше – если раньше в полном объеме она формировалась на 12 листах, то теперь осталось 10 листов. Сокращение произошло за счет:
1. Удаления из состава декларации Раздела 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена».
2. Объединения на одном листе всего Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотрены пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» - и налоговая база и налоговые вычеты теперь сгруппированы и менее детализированы.
Из расчета налоговой базы убрали строки, которые были введены в период перехода с учетной политики «по оплате» на учетную политику «по отгрузке» и не использовались в 2009 г., а также строки, отвечавшие за НДС по ставке 20%. Не выделяются больше в отдельные строки расчет НДС по операциям:
- реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
- суммы НДС, исчисленного при передаче товаров для собственных нужд (строки 110 и 120 Раздела 3 старой формы декларации). Теперь эти суммы нужно учитывать при расчете общего показателя "Реализация (передача для собственных нужд)..." по строкам 010 и 020 Раздела 3 декларации;
- суммы вычета по бартерным сделкам (строка 240 Раздела 3 старой формы декларации). Теперь такие суммы нужно отражать вместе с другими вычетами по строке 130 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику..." Раздел 3;
- суммы вычета НДС по возвращенным товарам, при реализации которых НДС был уплачен в бюджет, а также суммы вычета НДС по возвращенным авансам, с которых налог был уплачен в бюджет при их получении (строка 320 Раздел 3 старой формы декларации). Теперь такие суммы нужно отражать вместе с другими вычетами по строке 130 Раздел 3.
3. Отменена детализация в разрезе по ставкам НДС (18/118; 10/110) строк:
- суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;
- суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг).
Теперь по этим строкам указывается итоговая сумма НДС.
4. В части налоговых вычетов, добавлена строка, показывающая сумму НДС с авансов, перечисленных поставщикам. Теперь сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ, отражается в строке 150 Раздела 3 декларации по НДС.
- восстановление авансового НДС надо отражать по строке 110 "Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ" Раздел 3 новой формы декларации.
Приведено к единому стандарту с прочими декларациями оформление титульного листа. Введены коды отчетного периода. Обновлены коды видов деятельности для налоговых агентов и коды налоговых льгот.
Изменился титульный лист. Увеличилось количество показателей, которые должны быть отражены в закодированном виде. Так, теперь вместо того, чтобы указывать, какая именно декларация: первичная или уточненная (корректирующая), - нужно лишь проставить номер корректировки. Если декларация первичная, то "0", если уточненная - то "1". Если уточненная декларация второй раз, то "2", и так далее.
Также на титульном листе теперь должен быть отражен код налогового периода, за который составлена декларация (Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации). Так, при заполнении декларации за IV квартал - код 24, а за I квартал - код 21.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. В программе в декларации номера страниц проставляются автоматически, но в случае если декларация представляется не в полном объеме (например, только Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 3), номера страниц нужно поправить вручную и указать их количество на титульном листе.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Начальник контрольного отдела
Управления ФНС России по Краснодарскому краю
Д.В.Мокроусов
УФНС по Краснодарскому краю сообщает об изменениях в декларации по НДС
Новая форма декларации по НДС, основные изменения.
Начать дискуссию