В связи с многочисленными вопросами по поводу начисления авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль сообщаем следующее. Согласно ст. 286 Налогового Кодекса Российской Федерации организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала включая отчетный, превысили 40 млн. рублей являются плательщиками ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.
Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал отражается по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 (по трем срокам уплаты) налоговой декларации и рассчитывается следующим образом:
1. В декларации за 1 квартал сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал соответствует сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02.
2. В декларации за полугодие сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал равна разнице суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.
3. В декларации за 9 месяцев сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и 1 квартал следующего года равна разнице суммы исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.
Однако, если полученная разница отрицательна, ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал в данной декларации не начисляются. В годовой декларации по налогу на прибыль также не начисляются ежемесячные авансовые платежи.
Также просим обратить внимание на заполнение строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период» Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль:
1. В декларации за 1 квартал сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период соответствует сумме ежемесячных авансовых платежей, заявленной по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев предыдущего года.
2. В декларации за полугодие сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 1 квартал.
3. В декларации за 9 месяцев сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за полугодие.
4. В годовой декларации сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев.
Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал отражается по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 (по трем срокам уплаты) налоговой декларации и рассчитывается следующим образом:
1. В декларации за 1 квартал сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал соответствует сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02.
2. В декларации за полугодие сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал равна разнице суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.
3. В декларации за 9 месяцев сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и 1 квартал следующего года равна разнице суммы исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.
Однако, если полученная разница отрицательна, ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал в данной декларации не начисляются. В годовой декларации по налогу на прибыль также не начисляются ежемесячные авансовые платежи.
Также просим обратить внимание на заполнение строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период» Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль:
1. В декларации за 1 квартал сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период соответствует сумме ежемесячных авансовых платежей, заявленной по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев предыдущего года.
2. В декларации за полугодие сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 1 квартал.
3. В декларации за 9 месяцев сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за полугодие.
4. В годовой декларации сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев.
ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска
Начать дискуссию